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法規名稱: 中央銀行主管財團法人會計處理及財務報告編製準則 EN
發布日期: 民國 108 年 02 月 01 日
法規類別: 行政 > 中央銀行 > 業務目
附檔:
第 一 章 總則
本準則依財團法人法(以下稱本法)第二十四條第四項規定訂定之。
中央銀行(以下稱本行)主管財團法人(以下稱財團法人)之會計處理及
財務報告編製,應依本法、本準則及有關法令規定辦理;其未規定者,依
照一般公認會計原則辦理。
前項一般公認會計原則,採企業會計準則公報及其解釋。但財團法人得因
實際業務需要,採金融監督管理委員會認可之國際財務報導準則、國際會
計準則、解釋及解釋公告。
財團法人應依其會計事務之性質、業務實際情形與發展及管理上之需要,
建立會計制度,報本行備查。
前項會計制度之內容,應包括下列事項:
一、總說明。
二、簿記組織系統圖。
三、會計科目。
四、會計憑證。
五、會計簿籍。
六、財務報告。
七、會計事務之處理。
八、內部審核。
財團法人會計年度,採曆年制;會計基礎,採權責發生制;記帳本位幣為
新臺幣,並以元為單位。
財務報告之內容應公允表達財團法人之財務狀況、財務績效及現金流量,
並不致誤導利害關係人之判斷與決策。
財務報告有違反本準則或其他有關規定,經本行通知調整者,應予調整更
正,並將調整更正後之財務報告,報本行備查。
各種會計憑證、帳簿、重要備查簿及財務報告等之保管及銷毀,依下列規
定辦理:
一、各種會計憑證,應自年度決算報本行備查之日起,至少保存五年;其
屆滿保存年限如需銷毀時,除有關債權、債務未了者外,應報本行同
意後,始得銷毀。
二、各種會計帳簿、重要備查簿及財務報告等,應自年度決算報本行備查
之日起,至少保存十年;其屆滿保存年限如需銷毀時,應報本行同意
後,始得銷毀。
第 二 章 會計憑證
會計憑證包括原始憑證及記帳憑證。財團法人應根據原始憑證,編製記帳
憑證,根據記帳憑證,登入會計帳簿。但整理結算及結算後轉入帳目等事
項,得不檢附原始憑證。
原始憑證因事實上限制無法取得,或因意外事故毀損、缺少或滅失者,除
依法令規定程序辦理外,應根據事實及金額作成憑證,由財團法人負責人
或其指定人員簽名或蓋章,憑以記帳。
無法取得原始憑證之會計事項,財團法人負責人得令經辦及主管該事項之
人員,分別或共同證明。
原始憑證除外來憑證外,內部及對外憑證格式應依法令、習慣或業務需要
自行設計。
外來憑證及對外憑證應記載下列事項,由開具人簽名或蓋章:
一、憑證名稱。
二、日期。
三、交易雙方名稱及地址或統一編號。
四、交易內容及金額。
內部憑證由財團法人根據事實及金額自行製存。
記帳憑證之內容應包括財團法人名稱、傳票名稱、日期、傳票號碼、會計
科目、事由、金額及檢附原始憑證之張數,並經相關人員簽名或蓋章。
原始憑證應附於記帳憑證之後作為附件。但為證明權責存在、應永久保存
或另行裝訂較便之原始憑證,得另行彙訂保管,並按性質或保管期限分類
編號,互註日期、編號、保管人、保管處所及編製目錄備查。
記帳憑證應按日或按月彙訂成冊,加製封面,封面上應記明冊號、起迄日
期、記帳憑證張數,由代表財團法人之負責人授權經理人、主辦或經辦會
計人員簽名或蓋章,妥善保管,並製目錄備查。
第 三 章 會計簿籍
會計簿籍分下列二類:
一、會計帳簿:謂簿籍之紀錄,為供給編造財務報告事實所必需者。
二、備查簿:謂簿籍之紀錄,不為編造財務報告事實所必需,而僅為便利
會計事項之查考,或會計事務之處理者。
會計資料採用電腦處理者,其電腦貯存體中之紀錄,視為會計簿籍,並可
隨時列印備供查考。
會計帳簿分下列二類:
一、序時帳簿:以會計事項發生之時序為主而為記錄者,分為普通序時帳
簿及特種序時帳簿。
二、分類帳簿:以會計事項歸屬之會計科目為主而為記錄者,分為總分類
帳簿及明細分類帳簿。
財團法人應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由財團法人負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
第 四 章 會計科目及財務報告
會計科目應依中央銀行主管財團法人會計科(項)目參考表(如附件)訂
定,具特殊業務需要者,得另予增訂,於會計制度中編列。
財務報告之內容如下:
一、財務報表:應包括收支營運表、現金流量表、淨值變動表、資產負債
表及其附註或附表。
二、重要會計科目明細表。
三、其他有助於使用人決策之揭露事項及說明。
財務報告之格式,應依中央銀行對財團法人法授權規定事項所定辦法第七
條規定之中央銀行主管財團法人決算書表格式編製。
資產負債表日起至財務報告通過日止所發生之下列期後事項,應於財務報
告揭露:
一、淨值或基金結構之變動。
二、鉅額長短期債款之舉借。
三、主要資產之添置、擴充、營建、租賃、廢棄、閒置、出售、質押、轉
讓或長期出租。
四、業務規模或政策之重大變動。
五、對其他事業之主要投資。
六、重大災害之損失。
七、重要訴訟案件之進行或終結。
八、重要契約之簽訂、完成、撤銷或失效。
九、組織之重要調整及管理制度之重大改革。
十、政府法令變更所生之重大影響。
十一、其他足以影響未來財務狀況、財務績效及現金流量之重要事件或措
施。
第 五 章 附則
本準則自中華民國一百零八年二月一日施行。