為執行國防部 (以下簡稱本部) 及所屬單位內部審核，以期各單位加強管
理，有效運用國防資源，提高戰力，特訂定本辦法。

凡本部及所屬單位執行內部審核工作，除法令另有規定外，悉依本辦法辦
理之。
本部、各總部、軍管區司令部、憲兵司令部及其所屬單位主計部門所設置
之審核單位，謂之內部審核機構。

內部審核由主計人員執行之，並分左列二種：
一、事前審核：謂事項入帳前之審核，著重計畫預算收支之控制。
二、事後複核：謂事項入帳後之審核，著重憑證帳表之複核，與工作績效
之查核。
前項內部審核，涉及技術性事項，需具專業知識部分，非主計人員所能鑑
定者，由主辦部門負責辦理，並繕具書面報告。

內部審核之範圍如左：
一、會計審核：憑證、報表、簿籍及有關會計事務處理程序之審核。
二、現金審核：現金與票據、證券等處理手續及保管情形之審核。
三、財物審核：購置、定製、營繕及變賣財物處理程序之審核。
四、財務審核：有關各項財務收支數字之勾稽與查核。
五、工作審核：謂計算工作負荷或工作成果，每單位所費成本之審核。
六、預算審核：計畫預算編審、執行與控制之審核。
七、協同審核：協同視察部門對全般或專案調查之審核。
八、一般審核：內部管理、節約成效，公款支付時限及以往缺失事項改進
情形之審核。

內部審核之實施，兼採書面審核與定期或不定期實地抽查方式，並按左列
原則行之：
一、定期審核：
(一) 綜合審核：對單位全般業務，作綜合性之管理審核。
(二) 專業審核：對特定事項或業務，作一貫性之全程查核。
(三) 巡迴審核：在年度終了收支結束期間，或年度計畫執行中之某一特
定時期，實施機動抽查。
二、不定期 (專案) 審核：對特定目的之審核。

內部審核所提興革意見與建議事項，應兼顧法令與可行性，凡經呈奉權責
長官核准，應貫徹執行。

本部及所屬單位內部審核權責如左：
一、國防部：
(一) 本部內部審核法令之研 (修) 訂，制定之規劃與研究設計。
(二) 對本部、本部直屬單位、各總部、軍管區司令部、憲兵司令部及其
所屬單位實施審核 (抽查) 與管制。
(三) 對各總部、軍管區司令部及憲兵司令部內部審核案件之處理與管制
。
(四) 對各總部、軍管區司令部、憲兵司令部、本部直屬單位主計業務之
定期督考，及主官移交案件 (主計部分) 之審核處理。
(五) 對本部、本部直屬單位、各總部、軍管區司令部及憲兵司令部接受
審計機關審計事項之處理、管制與督考。
二、各總部、軍管區司令部、憲兵司令部：
(一) 本部內部審核政策之建議，及法令之轉頒實施與研究設計。
(二) 對所屬單位內部審核案件之處理及管制。
(三) 對本單位及所屬單位實施審核 (抽查) ，連同上級審核所提改進事
項，督導有關單位執行，並追查成效。
(四) 對所屬單位主計業務之定期督考。
(五) 各總部、軍管區司令部、憲兵司令部及其所屬單位接受審計機關審
計事項之處理、管制與督考。
三、各級指揮單位：
(一) 對本單位及所屬單位實施內部審核。
(二) 對內部審核所提出改進事項，應由主計部門管制，業務主管部門督
導所屬受審核單位採取適當措施，並切實辦理有效改進，遵限將改
進情形具報。
(三) 對審計事項之處理情形應即時呈報各總部、軍管區司令部、憲兵司
令部審查及列管。
四、受審核單位：
(一) 各單位應行之內部審核，應適時由主計部門 (或主辦主計軍官) 實
施審核。
(二) 對內部審核人員供給工作處所、及交通支援，指派連絡人員予以充
分協助，便利執行審核。
(三) 凡屬審核範圍之案卷、簿籍、憑證、記錄、現金及財物等，不得隱
匿或拒絕，遇有疑問，並應為詳實之答復。
(四) 凡屬機密性業務，其案卷、簿籍、憑證、紀錄及財物等，不便交由
內部審核人員審核者，應先報經審核單位主官核准。
前款所稱機密性業務應依據「軍機保密實施規定」第一章第四節機
密等級之分類標準辦理。
(五) 各有關業務主管或承辦人，對內部審核人員所提審核事項，應及時
交換意見，完成初步協調。
(六) 奉頒內部審核所提應行改進事項時，應儘速採取適當措施，切實辦
理改進，並於六十日內將辦理情形具報 (含申復至國防部全程時間
，以雙方發文日期計算，如因故展期者以乙次且不超過三十天為限
) ，但奉令限期改進之案件，應照命令規定辦理。凡未能於限期內
改進者，應於申復時述明改進措施，及預定改進時間，並於每年度
終了後一個月內將列管案件執行情形報部。
(七) 前目改進事項，應由主計部門 (或主辦主計軍官) 實施管制，業務
主管部門負責辦理，並副知政戰部門。
(八) 對審計事項之處理情形應即時呈報督導單位審查及列管。
五、聯勤財勤單位：
(一) 收支費款除按有關規定辦理外，其中重大案件，應儘速將有關資料
呈報聯勤總部財務署，轉報國防部 (主計局) 處理。
(二) 依法對退審、核退案件之協調與處理。
六、帳務中心：
(一) 對財勤單位所結報之憑證，應加強複審，如發現內容不符，除按規
定予以核退外，其中重大案件，並應專案簽請核辦。
(二) 對前目核退案件，認為有實地調查之必要時得移由本部主計局、各
總部、軍管區司令部、憲兵司令部內部審核單位查核或派員會同查
核，並視情節會同政戰部門辦理之。
(三) 對審計事項之協調與處理及管制。