在沒有遺囑執行人及繼承人的時候，應該要選定遺產管理人來作為納稅義務人。按照遺產及贈與稅法第6條第2項規定，在應選定遺產管理人的時候，如果從死亡開始六個月內沒有選定並呈報法院，或因特定原因不能選定，稽徵機關就可以申請法院指定遺產管理人。這種情形下，遺產稅六個月的申報期限，就可以依照同法第23條第1項但書規定，從法院指定遺產管理人那天開始起算。