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相關法條

法規名稱: 營利事業所得稅查核準則
利息:
一、資本利息為盈餘之分配,不得列為費用或損失。
二、非營業所必需之借款利息,不予認定。
三、借入款項未於帳內載明債權人之真實姓名與地址者,不予認定。但傳
票憑證記載詳實,並依稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法
之規定保存者,不在此限。
四、支付利息,記載債權人之姓名與事實不符,並查無其人者,不予認定
,並應依所得稅法第一百十條規定處理。
五、獨資之資本主及合夥組織之合夥人,所借貸之款項,均應以資本主往
來論,不得列支利息。
六、營利事業資本主或合夥人支付其配偶之利息,如查明該資本主或合夥
人與配偶係採分別財產制,並經依法登記有案者應予認定。
七、因購置土地以外固定資產而借款之利息,自付款至取得資產期間應付
之利息費用,應列入該項資產之成本。所稱取得,指辦妥所有權登記
之日或實際受領之日;其屬拍賣取得者,指領得執行法院所發給權利
移轉證書之日。
八、因增建固定資產而借款在建造期間應付之利息費用,應作為該項資產
之成本,以資本支出列帳。但建築完成後,應行支付之利息,可作費
用列支。所稱建築完成,指取得使用執照之日或實際完工受領之日。
九、購買土地之借款利息,應列為資本支出;經辦妥過戶手續或交付使用
後之借款利息,可作費用列支。但非屬固定資產之土地,其借款利息
應以遞延費用列帳,於土地出售時,再轉作其收入之減項。
十、利息支出未扣繳所得稅款者,除依所得稅法第一百十四條規定辦理外
,應予認定。
十一、營業人一方面借入款項支付利息,一方面貸出款項並不收取利息,
或收取利息低於所支付之利息者,對於相當於該貸出款項支付之利
息或其差額,不予認定。當無法查明數筆利率不同之借入款項,何
筆係用以無息貸出時,應按加權平均法求出之平均借款利率核算之

十二、營利事業向金融業借款,其利息支出之認定,以使用該事業名稱所
借入之款項為限;其以個人名義借款轉貸營利事業運用者,除第五
款規定情形外,該事業支付個人之利息,如經取得個人出具之收據
,並依法辦理扣繳所得稅者,可核實認定。
十三、因土地以外進貨借款所支付之利息,應以財務費用列支,不得併入
進貨成本計算。
十四、向金融業以外之借款利息,超過利率標準部分,不予認定。利率之
最高標準,由財政部各地區國稅局參酌該區市場利率擬訂,報請財
政部核定。
十五、代銷商及經銷商保證金事先約定支付利息,並經查明對方列有利息
收入者,應予核實認定。
十六、分期付款購置設備之利息支出,或分期付款價格與現購價格之差額
,應併入該項資產之實際成本。但因購置設備向金融業借款,於取
得該項資產後所支付之利息,得以費用列支。
十七、依所得稅法第六十八條規定補繳暫繳稅款所加計之利息,及依同法
第一百條之二規定,因結算申報所列報之各項成本、費用或損失超
限經核定補繳稅款所加計之利息;依稅捐稽徵法第三十八條規定行
政救濟程序確定應補繳稅款所加計之利息,及依同法第四十八條之
一規定,自動補報並補繳漏稅款所加計之利息;各種稅法規定加計
之滯納利息,得以費用列支。
十八、利息支出之原始憑證如下:
(一)支付金融業之利息,為金融業之結算單或證明書。
(二)支付其他債權者之利息,為收息者之收據。
(三)支付國外債權人之借款利息,除應取得收息者之收據外,已辦理
結匯者應有結匯證明文件;未辦結匯者,應有銀行匯付或轉付之
證明文件。
稅捐稽徵法 (民國 109 年 05 月 13 日 ) EN
納稅義務人對稅捐稽徵機關之復查決定如有不服,得依法提起訴願及行政 訴訟。 經依復查、訴願或行政訴訟等程序終結決定或判決,應退還稅款者,稅捐 稽徵機關應於復查決定,或接到訴願決定書,或行政法院判決書正本後十 日內退回;並自納稅義務人繳納該項稅款之日起,至填發收入退還書或國 庫支票之日止,按退稅額,依各年度一月一日郵政儲金一年期定期儲金固 定利率,按日加計利息,一併退還。 經依復查、訴願或行政訴訟程序終結決定或判決,應補繳稅款者,稅捐稽 徵機關應於復查決定,或接到訴願決定書,或行政法院判決書正本後十日 內,填發補繳稅款繳納通知書,通知納稅義務人繳納;並自該項補繳稅款 原應繳納期間屆滿之次日起,至填發補繳稅款繳納通知書之日止,按補繳 稅額,依各年度一月一日郵政儲金一年期定期儲金固定利率,按日加計利 息,一併徵收。 本條中華民國一百年一月十日修正施行前,經復查、訴願或行政訴訟程序 終結,稅捐稽徵機關尚未送達收入退還書、國庫支票或補繳稅款繳納通知 書之案件,或已送達惟其行政救濟利息尚未確定之案件,適用修正後之規 定。但修正前之規定有利於納稅義務人者,適用修正前之規定。
納稅義務人自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者,凡屬未經檢舉、 未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件,下列之處罰 一律免除;其涉及刑事責任者,並得免除其刑: 一、第四十一條至第四十五條之處罰。 二、各稅法所定關於逃漏稅之處罰。 營利事業應保存憑證而未保存,如已給與或取得憑證且帳簿記載明確,不 涉及逃漏稅捐,於稅捐稽徵機關裁處或行政救濟程序終結前,提出原始憑 證或取得與原應保存憑證相當之證明者,免依第四十四條規定處罰;其涉 及刑事責任者,並得免除其刑。 第一項補繳之稅款,應自該項稅捐原繳納期限截止之次日起,至補繳之日 止,就補繳之應納稅捐,依原應繳納稅款期間屆滿之日郵政儲金匯業局之 一年期定期存款利率按日加計利息,一併徵收。
所得稅法 (民國 108 年 07 月 24 日 ) EN 本法規部分或全部條文尚未生效
營利事業未依前條第一項規定期間辦理暫繳,而於十月三十一日以前已依 前條第一項規定計算補報及補繳暫繳稅額者,應自十月一日起至其繳納暫 繳稅額之日止,按其暫繳稅額,依第一百二十三條規定之存款利率,按日 加計利息,一併徵收。 營利事業逾十月三十一日仍未依前項規定辦理暫繳者,稽徵機關應按前條 第一項規定計算其暫繳稅額,並依第一百二十三條規定之存款利率,加計 一個月之利息,一併填具暫繳稅額核定通知書,通知該營利事業於十五日 內自行向庫繳納。
綜合所得稅納稅義務人結算申報所列報之免稅及扣除項目或金額,及營利 事業所得稅納稅義務人結算申報所列報減除之各項成本、費用或損失、投 資抵減稅額,超過本法及附屬法規或其他法律規定之限制,致短繳自繳稅 款,經稽徵機關核定補繳者,應自結算申報期限截止之次日起,至繳納補 徵稅款之日止,就核定補徵之稅額,依第一百二十三條規定之存款利率, 按日加計利息,一併徵收。但加計之利息,以一年為限。 依前項規定應加計之利息金額不超過一千五百元者,免予加計徵收。
納稅義務人已依本法規定辦理結算、決算或清算申報,而對依本法規定應 申報課稅之所得額有漏報或短報情事者,處以所漏稅額二倍以下之罰鍰。 納稅義務人未依本法規定自行辦理結算、決算或清算申報,而經稽徵機關 調查,發現有依本法規定課稅之所得額者,除依法核定補徵應納稅額外, 應照補徵稅額,處三倍以下之罰鍰。 營利事業因受獎勵免稅或營業虧損,致加計短漏之所得額後仍無應納稅額 者,應就短漏之所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額, 分別依前二項之規定倍數處罰。但最高不得超過九萬元,最低不得少於四 千五百元。 第一項及第二項規定之納稅義務人為獨資、合夥組織之營利事業者,應就 稽徵機關核定短漏之所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金 額,分別依第一項及第二項之規定倍數處罰。 綜合所得稅納稅義務人有下列情形之一,致虛增第十五條第四項規定可抵 減稅額者,處以所漏稅額或溢退稅額一倍以下之罰鍰: 一、未依第十五條第四項規定之抵減比率或上限金額計算可抵減稅額。 二、未依實際獲配股利或盈餘金額計算可抵減稅額。 三、無獲配股利或盈餘事實,虛報可抵減稅額。
納稅義務人逾限繳納稅款者,每逾二日按滯納之金額加徵百分之一滯納金 ;逾三十日仍未繳納者,除由稽徵機關移送強制執行外,其為營利事業者 ,並得停止其營業至納稅義務人繳納之日止。但因不可抗力或不可歸責於 納稅義務人之事由,致不能於法定期間內繳清稅捐,得於其原因消滅後十 日內,提出具體證明,向稽徵機關申請延期或分期繳納經核准者,免予加 徵滯納金。 前項應納稅款,應自滯納期限屆滿之次日起,至納稅義務人繳納之日止, 依第一百二十三條規定之存款利率,按日加計利息,一併徵收。 本法所規定之停止營業處分,由稽徵機關執行,並由警察機關協助之。
扣繳義務人如有下列情事之一者,分別依各該款規定處罰: 一、扣繳義務人未依第八十八條規定扣繳稅款者,除限期責令補繳應扣未 扣或短扣之稅款及補報扣繳憑單外,並按應扣未扣或短扣之稅額處一 倍以下之罰鍰;其未於限期內補繳應扣未扣或短扣之稅款,或不按實 補報扣繳憑單者,應按應扣未扣或短扣之稅額處三倍以下之罰鍰。 二、扣繳義務人已依本法扣繳稅款,而未依第九十二條規定之期限按實填 報或填發扣繳憑單者,除限期責令補報或填發外,應按扣繳稅額處百 分之二十之罰鍰。但最高不得超過二萬元,最低不得少於一千五百元 ;逾期自動申報或填發者,減半處罰。經稽徵機關限期責令補報或填 發扣繳憑單,扣繳義務人未依限按實補報或填發者,應按扣繳稅額處 三倍以下之罰鍰。但最高不得超過四萬五千元,最低不得少於三千元 。 三、扣繳義務人逾第九十二條規定期限繳納所扣稅款者,每逾二日加徵百 分之一滯納金。