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相關法條

法規名稱: 營利事業所得稅查核準則
捐贈:
一、營利事業之捐贈,得依下列規定,列為當年度費用或損失:
(一)為協助國防建設、慰勞軍隊、對各級政府、合於運動產業發展條例
第二十六條、災害防救法第四十四條之三、中小企業發展基金之捐
贈及經財政部專案核准之捐贈,不受金額限制。
(二)依政治獻金法規定,對政黨、政治團體及擬參選人之捐贈,以不超
過所得額百分之十為限,其總額並不得超過新臺幣五十萬元。上述
所稱不超過所得額百分之十之計算公式如下:

經認定之收益總額(營業毛利、分離課稅收益及非營業收
益)-各項損費(包括第一目之捐贈及第六目未指定對特
定學校法人或私立學校之捐款,但不包括第二目、第四目
、第五目之捐贈、第六目指定對特定學校法人或私立學校
之捐款及第七目之捐贈)
─────────────────────────×10%
1 + 10%

(三)有政治獻金法第十九條第三項規定情形之一者,不適用前目規定。
(四)對大陸地區之捐贈,應經行政院大陸委員會許可,並應透過合於所
得稅法第十一條第四項規定之機關或團體為之,且應取得該等機關
團體開立之收據;其未經許可,或直接對大陸地區捐贈者,不得列
為費用或損失。
(五)對合於第四目之捐贈、合於所得稅法第十一條第四項規定之機關或
團體之捐贈及成立、捐贈或加入符合同法第四條之三各款規定之公
益信託之財產,合計以不超過所得額百分之十為限。上述所稱不超
過所得額百分之十為限,準用第二目規定之計算公式計算之。
(六)依私立學校法第六十二條規定,透過財團法人私立學校興學基金會
,未指定對特定學校法人或私立學校之捐款,得全數列為費用;其
指定對特定學校法人或私立學校之捐款,以不超過所得額百分之二
十五為限。上述所稱不超過所得額百分之二十五為限,類推適用第
二目規定之計算公式計算之。
(七)依文化創意產業發展法第二十六條規定所為捐贈,以不超過新臺幣
一千萬元或所得額百分之十為限。上述所稱不超過所得額百分之十
為限,準用第二目規定之計算公式計算之。
二、捐贈之原始憑證及捐贈金額之認定如下:
(一)購入供作贈送之物品應取得統一發票,其屬向核准免用統一發票之
小規模營利事業購入者,應取得普通收據,並以購入成本認定捐贈
金額;其係以本事業之產品、商品或其他資產贈送者,應於帳簿中
載明贈送物品之名稱、數量及成本金額,並以產品、商品或其他資
產之帳載成本,認定捐贈金額。
(二)捐贈應取得受領機關團體之收據或證明;其為對政黨、政治團體及
擬參選人之捐贈,應取得依監察院所定格式開立之受贈收據。
(三)依運動產業發展條例第二十六條及文化創意產業發展法第二十六條
規定所為捐贈,應依規定取得相關證明文件。
災害防救法 (民國 108 年 05 月 22 日 ) EN
災區受災居民自政府或民間領取之各項救助金、慰問金或臨時工作津貼, 免納所得稅。 營利事業透過合於所得稅法第十一條第四項規定之機關、團體對災區受災 居民救助及重建之捐贈,得於申報所得稅時,列為當年度費用或損失,不 受金額之限制,不適用所得稅法第三十六條第二款之規定。 災區內之土地及建築物,符合一定條件者,得減免地價稅及房屋稅。 前項一定條件、減免期限及範圍,由災區之直轄市、縣(市)政府以自治 條例定之,並報財政部備查。 第一項之救助金、慰問金或臨時工作津貼,不得作為扣押、抵銷、供擔保 或強制執行之標的。
所得稅法 (民國 108 年 07 月 24 日 ) EN 本法規部分或全部條文尚未生效
營利事業提供財產成立、捐贈或加入符合左列各款規定之公益信託者,受 益人享有該信託利益之權利價值免納所得稅,不適用第三條之二及第四條 第一項第十七款但書規定: 一、受託人為信託業法所稱之信託業。 二、各該公益信託除為其設立目的舉辦事業而必須支付之費用外,不以任 何方式對特定或可得特定之人給予特殊利益。 三、信託行為明定信託關係解除、終止或消滅時,信託財產移轉於各級政 府、有類似目的之公益法人或公益信託。
本法稱執行業務者,係指律師、會計師、建築師、技師、醫師、藥師、助 產士、著作人、經紀人、代書人、工匠、表演人及其他以技藝自力營生者 。 本法稱營利事業,係指公營、私營或公私合營,以營利為目的,具備營業 牌號或場所之獨資、合夥、公司及其他組織方式之工、商、農、林、漁、 牧、礦冶等營利事業。 本法稱公有事業,係指各級政府為達成某項事業目的而設置,不作損益計 算及盈餘分配之事業組織。 本法稱教育、文化、公益、慈善機關或團體,係以合於民法總則公益社團 及財團之組織,或依其他關係法令,經向主管機關登記或立案成立者為限 。 本法稱合作社,係指依合作社法組織,向所在地主管機關登記設立,並依 法經營業務之各種合作社。但不合上項規定之組織,雖其所營業務具有合 作性質者,不得以合作社論。 本法所稱課稅年度,於適用於有關個人綜合所得稅時,係指每年一月一日 起至十二月三十一日止。
私立學校法 (民國 103 年 06 月 18 日 ) EN
教育部為促進私立學校發展,得成立財團法人私立學校興學基金會,辦理 個人或營利事業對私立學校捐贈有關事宜。 個人或營利事業透過前項基金會對學校法人或本法中華民國九十六年十二 月十八日修正之條文施行前已設立之財團法人私立學校之捐贈,於申報當 年度所得稅時,得依下列規定作為列舉扣除額或列為費用或損失: 一、個人之捐款,不超過綜合所得總額百分之五十。 二、營利事業之捐款,不超過所得總額百分之二十五。 個人或營利事業透過第一項基金會,未指定捐款予特定之學校法人或學校 者,於申報當年度所得稅時,得全數作為列舉扣除額或列為費用或損失。 第一項基金會之行政經費來源、組織、運作、基金之收支、分配原則、保 管、運用、查核及管理辦法,由教育部會同財政部定之。
政治獻金法 (民國 107 年 06 月 20 日 ) EN
個人對政黨、政治團體及擬參選人之捐贈,得於申報所得稅時,作為當年 度列舉扣除額,不適用所得稅法第十七條有關對於教育、文化、公益、慈 善機構或團體捐贈列舉扣除額規定;每一申報戶可扣除之總額,不得超過 當年度申報之綜合所得總額百分之二十,其總額並不得超過新臺幣二十萬 元。 營利事業對政黨、政治團體及擬參選人之捐贈,得於申報所得稅時,作為 當年度費用或損失,不適用所得稅法第三十六條規定;其可減除金額不得 超過所得額百分之十,其總額並不得超過新臺幣五十萬元。 有下列情形之一者,不適用前二項之規定: 一、未取得第十一條第一項前段規定之受贈收據。 二、違反第七條第一項、第九條第一項、第十二條、第十四條、第十七條 或第十八條規定之捐贈。 三、捐贈之政治獻金經政黨、政治團體或擬參選人依第十五條規定返還或 繳交受理申報機關辦理繳庫。 四、對未依法登記為候選人或登記後其候選人資格經撤銷者之捐贈。但擬 參選人收受政治獻金後死亡者,不在此限。 五、對政黨之捐贈,政黨於該年度全國不分區及僑居國外國民立法委員選 舉、區域及原住民立法委員選舉推薦候選人之得票率,均未達百分之 一。該年度未辦理選舉者,以上次選舉之得票率為準;新成立之政黨 ,以下次選舉之得票率為準。
文化創意產業發展法 (民國 108 年 01 月 07 日 ) EN
營利事業之下列捐贈,其捐贈總額在新臺幣一千萬元或所得額百分之十之 額度內,得列為當年度費用或損失,不受所得稅法第三十六條第二款限制 : 一、購買由國內文化創意事業原創之產品或服務,並經由學校、機關、團 體捐贈學生或弱勢團體。 二、偏遠地區舉辦之文化創意活動。 三、捐贈文化創意事業成立育成中心。 四、其他經中央主管機關認定之事項。 前項實施辦法,由中央主管機關會同中央目的事業主管機關定之。
運動產業發展條例 (民國 106 年 11 月 29 日 ) EN
營利事業合於下列之捐贈,得依所得稅法第三十六條第一款規定以費用列 支,不受金額限制: 一、捐贈經政府登記有案之體育團體。 二、培養支援運動團隊或運動員。 三、推行事業單位本身員工體育活動。 四、捐贈政府機關及各級學校興設運動場館設施或運動器材用品。 五、購買於國內所舉辦運動賽事門票,並經由學校或非營利性之團體捐贈 學生或弱勢團體。 前項實施辦法及其他相關事項,由中央主管機關會同財政部定之。