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相關法條

法規名稱: 所得稅法 EN
營利事業及其關係人直接或間接持有在中華民國境外低稅負國家或地區之
關係企業股份或資本額合計達百分之五十以上或對該關係企業具有重大影
響力者,除符合下列各款規定之一者外,營利事業應將該關係企業當年度
之盈餘,按其持有該關係企業股份或資本額之比率及持有期間計算,認列
投資收益,計入當年度所得額課稅:
一、關係企業於所在國家或地區有實質營運活動。
二、關係企業當年度盈餘在一定基準以下。但各關係企業當年度盈餘合計
數逾一定基準者,仍應計入當年度所得額課稅。
前項所稱低稅負國家或地區,指關係企業所在國家或地區,其營利事業所
得稅或實質類似租稅之稅率未逾第五條第五項第二款所定稅率之百分之七
十或僅對其境內來源所得課稅者。
關係企業自符合第一項規定之當年度起,其各期虧損經所在國家或地區或
中華民國合格會計師查核簽證,並由營利事業依規定格式填報及經所在地
稽徵機關核定者,得於虧損發生年度之次年度起十年內自該關係企業盈餘
中扣除,依第一項規定計算該營利事業投資收益。
營利事業於實際獲配該關係企業股利或盈餘時,在已依第一項規定認列投
資收益範圍內,不計入所得額課稅;超過已認列投資收益部分,應於獲配
年度計入所得額課稅。其獲配股利或盈餘已依所得來源地稅法規定繳納之
所得稅,於認列投資收益年度申報期間屆滿之翌日起五年內,得由納稅義
務人提出所得來源地稅務機關發給之納稅憑證,並取得所在地中華民國駐
外機構或其他經中華民國政府認許機構之驗證後,自各該認列投資收益年
度結算應納稅額中扣抵;扣抵之數,不得超過因加計該投資收益,而依國
內適用稅率計算增加之結算應納稅額。
前四項之關係人及關係企業、具有重大影響力、認列投資收益、實質營運
活動、當年度盈餘之一定基準、虧損扣抵、國外稅額扣抵之範圍與相關計
算方法、應提示文據及其他相關事項之辦法,由財政部定之。
第一項之關係企業當年度適用第四十三條之四規定者,不適用前五項規定
所得稅法 (民國 110 年 04 月 28 日 ) EN 本法規部分或全部條文尚未生效
綜合所得稅之免稅額,以每人全年六萬元為基準。免稅額每遇消費者物價 指數較上次調整年度之指數上漲累計達百分之三以上時,按上漲程度調整 之。調整金額以千元為單位,未達千元者按百元數四捨五入。 綜合所得稅課稅級距及累進稅率如下: 一、全年綜合所得淨額在五十二萬元以下者,課徵百分之五。 二、超過五十二萬元至一百十七萬元者,課徵二萬六千元,加超過五十二 萬元部分之百分之十二。 三、超過一百十七萬元至二百三十五萬元者,課徵十萬零四千元,加超過 一百十七萬元部分之百分之二十。 四、超過二百三十五萬元至四百四十萬元者,課徵三十四萬元,加超過二 百三十五萬元部分之百分之三十。 五、超過四百四十萬元者,課徵九十五萬五千元,加超過四百四十萬元部 分之百分之四十。 前項課稅級距之金額每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計 達百分之三以上時,按上漲程度調整之。調整金額以萬元為單位,未達萬 元者按千元數四捨五入。 綜合所得稅免稅額及課稅級距之金額,於每年度開始前,由財政部依據第 一項及前項之規定計算後公告之。所稱消費者物價指數,指行政院主計總 處公布至上年度十月底為止十二個月平均消費者物價指數。 營利事業所得稅起徵額及稅率如下: 一、營利事業全年課稅所得額在十二萬元以下者,免徵營利事業所得稅。 二、營利事業全年課稅所得額超過十二萬元者,就其全部課稅所得額課徵 百分之二十。但其應納稅額不得超過營利事業課稅所得額超過十二萬 元部分之半數。 三、營利事業全年課稅所得額超過十二萬元未逾五十萬元者,就其全部課 稅所得額按下列規定稅率課徵,不適用前款規定。但其應納稅額不得 超過營利事業課稅所得額超過十二萬元部分之半數: (一)一百零七年度稅率為百分之十八。 (二)一百零八年度稅率為百分之十九。
依外國法律設立,實際管理處所在中華民國境內之營利事業,應視為總機 構在中華民國境內之營利事業,依本法及其他相關法律規定課徵營利事業 所得稅;有違反時,並適用本法及其他相關法律規定。 依前項規定課徵營利事業所得稅之營利事業,其給付之各類所得應比照依 中華民國法規成立之營利事業,依第八條各款規定認定中華民國來源所得 ,並依本法及其他相關法律規定辦理扣繳與填具扣(免)繳憑單、股利憑 單及相關憑單;有違反時,並適用本法及其他相關法律規定。但該營利事 業分配非屬依第一項規定課徵營利事業所得稅年度之盈餘,非屬第八條規 定之中華民國來源所得。 第一項所稱實際管理處所在中華民國境內之營利事業,指營利事業符合下 列各款規定者: 一、作成重大經營管理、財務管理及人事管理決策者為中華民國境內居住 之個人或總機構在中華民國境內之營利事業,或作成該等決策之處所 在中華民國境內。 二、財務報表、會計帳簿紀錄、董事會議事錄或股東會議事錄之製作或儲 存處所在中華民國境內。 三、在中華民國境內有實際執行主要經營活動。 前三項依本法及其他相關法律規定課徵所得稅、辦理扣繳與填發憑單之方 式、實際管理處所之認定要件及程序、證明文件及其他相關事項之辦法, 由財政部定之。