按五十二年一月二十九日修正前之舊所得稅法第三十一條規定，凡遭受不 可抗力之災害損失，受有保險賠償部分，不得列為費用或損失。是凡遭受 不可抗力之災害損失而未受有保險賠償者，自得列為費用或損失，應為該 條法文反面之當然解釋。關於證明此項損失之方法，法律並無規定，臺灣 省政府財政廳五一、八、一○、財一字第二五八一二號命令指示，如已向 縣市政府報備有案而能提示確實證明文據，亦得准予列為當期費用或損失 。此項指示，當屬關於此項損失之舉證方法之一種例示。本件原告提出之 彰化縣政府簡復表之記載，既足證明原告有向該管縣政府申報並經轉向省 建設廳彙報調查資料之事實，參以訴願卷附建設廳致財政廳之復箋，尤足 見彰化縣政府所彙報資料，關於原告損失額，己有其確定數字，自可認為 已符合財政廳該項命令所例示之舉證方法。何況被告官署對於原告受災一 節，亦所是認，自不能對於其列報之此項損失，全部予以否部。