所得稅法有關個人綜合所得稅「免稅額」之規定，其目的在以稅捐之 優惠使納稅義務人對特定親屬或家屬盡其法定扶養義務。同法第十七條第 一項第一款第四目規定：「納稅義務人其他親屬或家屬，合於民法第一千 一百十四條第四款及第一千一百二十三條第三項之規定，未滿二十歲或滿 六十歲以上無謀生能力，確係受納稅義務人扶養者」，得於申報所得稅時 按受扶養之人數減除免稅額，固須以納稅義務人與受扶養人同居一家為要 件，惟家者，以永久共同生活之目的而同居為要件，納稅義務人與受扶養 人是否為家長家屬，應取決於其有無共同生活之客觀事實，而不應以是否 登記同一戶籍為唯一認定標準。所得稅法施行細則第二十一條之二規定： 「本法第十七條第一項第一款第四目關於減除扶養親屬免稅額之規定，其 為納稅義務人之其他親屬或家屬者，應以與納稅義務人或其配偶同一戶籍 ，且確係受納稅義務人扶養者為限，其應以與納稅義務人或其配偶「同一 戶籍」為要件，限縮母法之適用，有違憲法第十九條租稅法律主義，其與 上開解釋意旨不符部分應不予援用。