公益團體等基金存款之利息，全部用於本事業者，依四十四年十二月二十 三日公布之舊所得稅法第十條第一項第一款規定，固應免徵所得稅，但該 條款所稱利息所得，係指該項基金存款之利息而言，其貸放與職工所得之 利息，顯與上開免稅規定不合，且貸放職工之福利金，業經臺灣省社會處 致同省財政廳（四六）社中一字第三四九四號函釋應無息貸用，財政部（ 五一）台財稅發第八五三五號函，亦明定對於人民團體變相辦理信用業務 ，應嚴予取締，原告以福利金貸放與職工而收取利息之行為，既與各該規 定有違，其利息所得自應認係營利所得而課徵營利事業所得稅，殊無主張 免稅之餘地。

本件原告行為時尚在舊所得稅法施行時期，實體上固應適用舊法，但被告 官署稽徵程序係開始於現行所得稅法公布施行以後，程序上即應適用新法 ，合先說明。按納稅義務人為小規模之營利事業，逾期未經辦理結算者， 稽徵機關應即依查得資料或同業利潤標準核定其所得額及應納稅額，納稅 義務人不得提出異議，為現行所得稅法第七十九條第六項所明定。本件原 告雖為消費合作社聯合社，但自四十五年起至四十九年六月止，有對非社 員交易之情事，原告此項對外營業之所得，自與當時適用之舊所得稅法第 十條第一項第二款規定不合，無主張免稅之餘地，被告官署於五十四年間 查悉上情，以原告原屬消費合作社，而逾越其業務範圍以對外營業，屬小 規模營業，不適用現行所得稅法第七十九條第一項至第五項之規定，爰依 同條第六項規定，依查得之資料，核定其所得額，顯非無據。依同項規定 ，納稅義務人對此項核定，不能提出異議，自不得申請復查。