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編章節條文

法規名稱: 營利事業所得稅查核準則
法規類別: 行政 > 財政部 > 賦稅目
第 二 章 帳簿憑證之查核
營利事業未依稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法之規定設置帳
簿並記載者,除依稅捐稽徵法第四十五條之規定辦理外,並通知限期補正
;屆期未辦理者,應依所得稅法第八十三條之規定,核定其所得額。
(刪除)
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營利事業之帳簿文據,其關係所得額之一部未能提示,經稽徵機關依所得
稅法施行細則第八十一條之規定,就該部分按同業利潤標準核定其所得額
者,其核定之所得額,以不超過當年度全部營業收入淨額依同業利潤標準
核定之所得額為限。但營利事業有漏報營業收入情事,經稽徵機關就該漏
報部分按同業利潤標準核定其所得額者,不在此限。
營利事業未提示有關各種證明所得額之帳簿文據,經就營業收入淨額按同
業利潤標準核定其所得額者,如有非營業收益或損失,應依法合併計課或
核實減除。
營利事業如在規定送交調查時間以內申請延期提示帳簿文據者,稽徵機關
應予受理。但延長之期限最長不得超過一個月,並以一次為限。
營利事業之帳簿文據如因有關機關因公調閱而未能提示者,稽徵機關得先
予書面審核核定。但營利事業應於調閱機關發還所調閱之帳簿文據後一個
月內,送請稽徵機關查核。
帳簿有塗改內容或有缺漏頁數,經查明無不法情事,且會計記錄銜接,憑
證相符者,仍應查帳核定。
(刪除)
帳冊之記載與憑證不符,致生短報所得額之情事者,除本準則另有規定外
,依所得稅法第一百十條規定辦理。
(刪除)
營利事業當年度使用之帳簿因故滅失者,得報經該管稽徵機關核准另行設
置新帳,依據原始憑證重行記載,依法查帳核定。
營利事業當年度關係所得額之全部或一部之原始憑證,因遭受不可抗力災
害或有關機關因公調閱,以致滅失者,該滅失憑證所屬期間之所得額,稽
徵機關得依該事業前三個年度經稽徵機關核定純益率之平均數核定之。營
利事業開業或由小規模營利事業改為使用統一發票商號未滿三個年度,致
無前三個年度經稽徵機關核定純益率之平均數者,其無核定純益率資料之
年度(含未滿一年無全年度核定資料之年度),以各該年度查帳核定當地
同業之平均純益率計算之。又災害損失部分,如經查明屬實,得依第一百
零二條之規定予以核實減除。
稽徵機關依前項規定使用之前三個年度資料中,如有營利事業申報之純益
率尚未經稽徵機關核定之情事,得以申報數為準;俟稽徵機關核定時,按
核定數調整之。
營利事業之帳簿憑證,在辦理結算申報後未經稽徵機關調查核定前,因遭
受不可抗力災害或有關機關因公調閱,以致滅失者,除其申報純益率已達
該事業前三個年度經稽徵機關核定純益率之平均數者,從其申報所得額核
定外,申報純益率未達前三個年度核定純益率之平均數者,應按前二項規
定辦理。
營利事業遭受不可抗力災害以致帳簿憑證滅失者,應依第一百零二條第二
款規定,併同災害損失報請稽徵機關派員勘查屬實或提出確實證據證明屬
實。
營利事業之帳簿憑證滅失者,除合於前五項規定情形者外,稽徵機關應依
所得稅法第八十三條及同法施行細則第八十一條規定,就查得資料或同業
利潤標準,核定其所得額。
對外會計事項,應取得外來憑證或給與他人憑證;其應取得外來憑證者,
除第六十八條、第七十四條第三款第二目之 3、之 4 及之 6、第七十八
條第二款第六目、第八目及第九目、第七十九條第二款第一目、第八十條
第四款第二目及第三目、第八十八條第三款第二目規定,得以內部憑證認
定者外,不得以內部憑證代替;其以內部憑證代替者,應不予認定。
(刪除)
原始憑證未依規定保存者,除本準則另有規定外,應依稅捐稽徵法第四十
四條規定處罰。但取得買受人簽章證明與其所持有之憑證相符之影本,或
經原出具憑證之營利事業簽章證明與其自留之存根聯相符之影本,或保留
自行蓋章證明之扣抵聯影本以及統一發票經核定添印副聯,其副聯已送稽
徵機關備查,其經取具該稽徵機關之證明者,免予處罰,並准予認定。