本準則依期貨交易法第九十七條第二項規定訂定之。

期貨商財務報告之編製，應依本準則及有關法令辦理；其未規定者，依財
團法人中華民國會計研究發展基金會財務會計準則委員會發布之一般公認
會計原則辦理。
期貨商據以編製財務報告之會計事務處理，應依商業會計法及有關法令辦
理。

期貨商依規定同時經營經紀及自營期貨業務者，其會計事務應依其業務種
類分別辦理。
他業依期貨交易法第五十七條規定兼營期貨業務者，其會計事務之處理於
其目的事業主管機關有關法規另有規定者，從其規定。但有關期貨業務之
會計事務及財務報告，仍應依本準則之規定辦理。

期貨商應依其會計事務之性質、業務實際狀況及發展，暨管理上之需要，
釐訂及修正其會計制度，備供查核。
前項會計制度之內容，期貨商應依其所營業務之性質，分別包括總說明、
帳簿組織系統圖、會計科目、會計憑證、會計簿籍、會計報表之說明與用
法、會計事務處理程序、財務與出納作業等項目。

本國期貨商主辦會計人員之任免，應經董事會以董事過半數之出席，及出
席董事過半數同意之決議行之。
外國期貨商之主辦會計人員，得由總公司授權分公司經理人全權任免之。

期貨商會計年度，除外國期貨商或經財政部證券暨期貨管理委員會 (以下
簡稱本會) 核准者外採曆年制，每年六月三十日辦理上半年度結算，十二
月三十一日辦理年度決算。
會計基礎採權責發生制。
記帳單位為新臺幣「元」。
財務報表編製單位為新臺幣「仟元」。

財務報告指財務報表、重要會計科目明細表及其他依本準則規定有助於使
用人決策之揭露事項及說明。
財務報表應包括資產負債表、損益表、股東權益變動表、現金流量表及其
附註或附表。前項主要報表及其附註，除新設立者外，應採兩期對照方式
編製，並應由期貨商負責人、經理人及主辦會計人員就主要報表逐頁簽名
或蓋章。
外國期貨商於編製第二項之股東權益變動表，應以在中華民國境內分支機
構權益變動表替之。

他業兼營期貨業務者，於依其目的事業主管機關規定編製財務報告時，應
增加揭露依本準則規定所編製獨立期貨部門之資產負債表、損益表、附註
及重要會計科目明細表。

財務報告編製之內容，應能允當表達期貨商之財務狀況、經營結果暨現金
流量，並不致誤導利害關係人之判斷與決策。
財務報告有違反本準則或其他有關規定，經本會查核通知調整者，應予調
整更正。調整金額達本會規定標準時，並應將更正後之財務報告重行公告
；公告時應註明本會通知調整理由、項目及金額。

財務報告為期詳盡表達財務狀況、經營結果及現金流量之資訊，對下列事
項應加註釋：
一 公司沿革及業務範圍說明。
二 重要會計政策之彙總說明。
三 會計處理因特殊原因變更而影響前後各期財務資料之比較者，應註明
變更之理由與對財務報表之影響。
四 財務報告所列金額，有註明評價基礎之必要者，應予註明。
五 財務報告所列各科目，如有受法令、契約或其他約束之限制者，應註
明其情形與時效及有關事項。
六 重大之承諾事項及或有負債。
七 從事衍生性商品交易之相關資訊。
八 依期貨交易法相關規定，應符合財務比率之限制及其執行情形。
九 專屬期貨商業務之特有風險。
十 資本結構之變動。
十一 長短期債款之舉借。
十二 主要資產之添置、擴充、營建、租賃、廢棄、閒置、出售、質押或
轉讓。
十三 對其他事業之主要投資。
十四 與關係人之重大交易事項。
十五 重大災害損失。
十六 重要訴訟案件之進行或終結。
十七 重要契約之簽訂、完成、撤銷或失效。
十八 員工退休金相關資訊。
十九 私募有價證券者，應註明其種類、發行時間及金額。
二十 重要組織之調整及管理制度之重大改革。
二十一 因政府法令變更而發生之重大影響。
二十二 部門別財務資訊。
二十三 因停止營業而發生之重大影響。
二十四 合併、受讓或讓與其他期貨商之全部營業。
二十五 其他為避免使用者之誤解，或有助於財務報告之公正表達所必須
說明之事項。

財務報告對於資產負債表日至財務報告提出日間所發生之下列期後事項，
應加註釋：
一 資本結構之變動。
二 鉅額長短期債款之舉借。
三 主要資產之添置、擴充、營建、租賃、廢棄、閒置、出售、質押或轉
讓。
四 對其他事業之主要投資。
五 重大災害損失。
六 重要訴訟案件之進行或終結。
七 重要契約之簽訂、完成、撤銷或失效。
八 重要組織之調整及管理制度之重大改革。
九 因政府法令變更而發生之重大影響。
十 其他足以影響財務狀況、經營結果或現金流量之重要事故或措施。

本準則所列財務報告或據以編製財務報告之各項會計憑證、帳冊、契據、
簿籍，其保管年限除本會另有規定者外，依商業會計法之規定。

資產負債表之資產科目分類及其帳項內涵與應加註明事項如下：
一 流動資產：現金及約當現金、短期投資與其他預期能於一年內變現或
耗用之資產。
(一) 現金及約當現金：庫存現金、銀行存款及零星支出之週轉金，暨隨
時可轉換成定額現金且即將到期而其利率變動對其價值影響甚少之
短期投資。
非活期之銀行存款，應分項列報，其到期日在一年以後者，應予註
明；已指定用途或支用受有約束者及依規定不得流用之客戶保證金
專戶不得列入此科目。
定期存款 (含可轉讓銀行定期存單) 提供債務作質者，若所擔保之
債務為長期負債，應改列為其他資產；若所擔保者為流動負債則改
列為其他流動資產，並附註說明擔保之事實。
作為存出保證金者，應依其長短期之性質，分別列為流動資產或其
他資產。
補償性存款如因短期借款而發生者，仍列為流動資產，但應予註明
；若係因長期負債而發生者，則應列為其他資產或長期投資，不得
列為流動資產。
(二) 短期投資：購入本公司以外有公開市場、隨時可以出售變現，且不
以控制被投資公司或與其建立密切業務關係為目的之證券。
短期投資應採成本與市價孰低法評價，並註明成本計算方法。市價
係指會計期間最末一個月之平均收盤價。但開放型基金，其市價係
指資產負債表日該基金淨資產價值。
因持有短期投資而取得股票股利或資本公積轉增資所配發之股票者
，應依短期投資之種類，分別註記所增加之股數，並按加權平均法
計算每股平均單位成本。
短期投資提供債務作質者，若所擔保之債務為長期負債，應改列為
長期投資；若所擔保者為流動負債，仍列為短期投資，但應附註說
明擔保之事實。作為存出保證金者，應依其長短期之性質，分別列
為短期投資或長期投資。
備抵短期投資跌價損失：為短期投資之減項。
(三) 客戶保證金專戶：期貨商辦理期貨經紀業務，依規定向期貨交易人
收取之交易保證金、權利金及依市價結算之差額。
客戶保證金專戶之餘額與期貨交易人權益之餘額不符時，應附註說
明其差異原因。
(四) 期貨交易保證金–自有資金：期貨商從事期貨自營業務或本國專營
期貨經紀商以自有資金從事期貨交易，所繳交之交易保證金、權利
金及依市價結算之差額。
(五) 買入選擇權：期貨商買入選擇權契約所支付之權利金。本科目應區
分為：
1 買入選擇權–非避險：期貨商以交易為目的，而買入之選擇權契
約。本科目應按公平價值法評價。
2 買入選擇權–避險：期貨商為規避持有金融商品價值波動之風險
，而買入之選擇權契約。本科目應按公平價值法評價。
(六) 應收期貨交易保證金：因期貨交易人權益發生借方餘額，應由期貨
商追償之金額。
應收期貨交易保證金業已確定無法追償者，應予轉銷。
結算時應評估應收期貨交易保證金無法追償之金額，提列適當之備
抵壞帳，並以淨額列示。
(七) 應收票據：應收之各種票據。
應收票據應按設算利率計算其公平價值。但一年期以內之應收票據
，其公平價值與到期值差異不大且其交易量頻繁者，得不以公平價
值評價。
應收票據業經貼現或轉讓者，應予扣除並加註明。
因營業而發生之應收票據，應與非因營業而發生之其他應收票據分
別列示。
應收關係人之票據，應單獨列示。
提供擔保之票據，應予註明。
應收票據業已確定無法收回者，應予轉銷。
結算時應評估應收票據無法收現之金額，提列適當之備抵壞帳，並
以淨額列示。
(八) 應收帳款：因經營業務所生之債權。
應收帳款應按設算利率計算其公平價值。但一年期以內之應收帳款
，其公平價值與到期值差異不大且其交易量頻繁者，得不以公平價
值評價。
應收關係人之帳款，應單獨列示。
應收帳款業已確定無法收回者，應予轉銷。
結算時應評估應收帳款無法收現之金額，提列適當之備抵壞帳，並
以淨額列示。
(九) 預付款項：各種預付款項及費用。
因購置固定資產而依約預付之款項及備供營業使用之未完工程營造
款，應列入固定資產項下，不得列為預付款項。
(十) 其他應收款：不屬於應收票據、應收帳款之其他應收款項，包括錯
帳所生之債權。
其他應收款業已確定無法收回者，應予轉銷。
結算時應評估其他應收款無法收回之金額，提列適當之備抵壞帳，
並以淨額列示。
其他應收款中超過流動資產合計金額百分之五者，應按其性質或對
象分別列示。
(十一) 遞延期貨契約損失：賣出期貨契約公平價值增加，未於當期認列
為損失之金額。
(十二) 遞延選擇權契約損失：買入選擇權公平價值減少或賣出選擇權負
債公平價值增加，未於當期認列為損失之金額。
(十三) 其他流動資產：不能歸屬於以上各類之流動資產。
以上各類流動資產，除現金外，其金額未超過流動資產合計金額百分
之五者，得併入其他流動資產內。
二 基金及長期投資：各類特種基金及因經常業務目的而為長期性之投資
。
(一) 基金：為特定用途所提存之資產，如償債基金、改良及擴充基金、
意外損失準備基金等。
基金提存所根據之議案及辦法，應予列明。
依職工福利金條例所提撥之福利金，應列為費用。
(二) 長期投資：長期債券之買入及經本會核准對某種事業或其他之投資
。
長期投資應註明評價基礎，並依其性質分別列示。
投資其他企業之股票，具有下列情形之一者，應列為長期股權投資
︰
1 所持股票未在公開市場交易或無明確市價者。
2 意圖控制被投資公司或與其建立密切業務關係者。
3 有積極意圖及能力長期持有被投資公司股權者。
長期股權投資之評價及表達與合併財務報表之編製，除下列事項外
，應依財務會計準則公報第五號及第七號規定辦理：
1 長期股權投資除另有規定外，應依持有被投資公司表決權比例，
評估對被投資公司之影響力。
2 個別子公司總資產或營業收入雖未達編入合併報表標準，惟其所
有未達編入合併報表標準之子公司合計總資產或營業收入已達期
貨商各該項金額百分之三十以上者，仍應將總資產或營業收入達
期貨商各該項金額百分之三以上之子公司編入合併報表，嗣後除
非所占比率降至百分之二十，否則仍應繼續編入合併報表。未編
入合併報表之子公司，應附註說明公司名稱、持有股權比例及未
合併之原因。
3 持有普通股及有表決權之特別股，如其表決權總數超過被投資公
司全部表決權百分之五十，或符合公司法第三百六十九條之二第
二項規定，可直接或間接控制被投資公司之人事、財務或業務經
營者，或符合下列所有條件者，其投資損益應於當期認列：
(1) 長期投資之期初帳面餘額達新臺幣五千萬元以上，且達期貨商
實收資本額百分之五以上。
(2) 持有被投資公司股權達百分之三十以上或期貨商之持股與期貨
商之董事、監察人、經理人及期貨商直接或間接控制之事業對
該被投資公司之綜合持股超過百分之五十。
(3) 為被投資公司持股比率最高之前三名股東；或派任人員為被投
資公司之董事長或總經理。
長期股權投資採權益法評價者，被投資公司編製之財務報表若未符
合我國一般公認會計原則，應先按一般公認會計原則調整後，再據
以認列投資損益。若被投資公司有下列情形之一者，被投資公司之
財務報表應經會計師依照「會計師查核簽證財務報表規則」與一般
公認審計準則之規定辦理查核：
1 實收資本額達新臺幣三千萬元以上者。
2 營業收入達新臺幣五千萬元以上，或達期貨商營業收入百分之十
以上者。
長期債券投資應按面額調整未攤銷溢、折價評價，其溢價或折價應
按合理而有系統之方法攤銷。
長期投資有提供作質，或受有約束、限制等情事者，應予註明。
三 固定資產：為供營業上使用，且使用年限在一年以上，非以出售為目
的之有形資產。
固定資產中土地、折舊性資產及折耗性資產，應分別列示。
固定資產應按照取得或建造時之成本入帳。但購買預售屋及以現金增
資款購置固定資產之利息不得予以資本化。已無使用價值之固定資產
，應按其淨變現價值或帳面價值之較低者轉列其他資產；無淨變現價
值者，應將成本與累計折舊沖銷，差額轉列損失。若耐用年限屆滿仍
繼續使用者，並應就殘值繼續提列折舊。
承租資產之認列及表達，應依財務會計準則公報第二號規定辦理。
承租之資產若屬營業租賃性質者，在租賃標的物上所為之改良，稱為
租賃權益改良，應列於固定資產項下。
固定資產應註明評價基礎，如經過重估者，應列明重估價日期及增減
金額，並在資產負債表上將取得成本及重估增值分別列示。土地因重
估增值所提列之土地增值稅準備，應列為長期負債。
除土地外，固定資產應於估計使用年限內，以合理而有系統之方法，
按期提列折舊，並依其性質轉作各期費用，不得間斷或減列。
固定資產之累計折舊，應列為固定資產之減項。
租賃權益改良應按其估計耐用年限或租賃期間之較短者，以合理而有
系統之方法提列折舊，並依其性質轉作各期費用，不得間斷或減列。
折舊性資產應註明折舊之計算方法。
固定資產有提供保證、抵押或設定典權等情形者，應予註明。
下列為固定資產之主要科目：
(一) 土地：公司所有之營業用土地。
(二) 建築物：公司所有之營業用建築物。
(三) 設備：購入供營業用之一切生財器具、資訊設備、運輸設備及其他
設備等。
(四) 預付房地款：購買土地及房屋所預付之款項。
(五) 預付設備款：購買設備所預付之款項。
(六) 租賃權益改良：在營業租賃標的物上所為之改良。
(七) 其他固定資產。
四 無形資產：無實體存在而有經濟價值之資產，如商譽等。
向外購買之無形資產，應按實際成本入帳。
自行發展之無形資產，其屬不能明確辨認者，如商譽，不得入帳；其
屬能明確辨認者，僅可將申請登記之費用，作為成本。
無形資產應註明評價基礎，且應以合理而有系統之方法攤銷，其攤銷
年限最長不得超過二十年。
無形資產之攤銷方法，應予註明。
五 其他資產：不能歸屬於以上各類之資產，且收回或變現期限在一年以
上者，如存出保證金、長期應收票據及其他什項資產等。
長期應收票據及其他長期應收款項應按設算利率計算其公平價值。
催收款項金額重大者，應單獨列示並註明催收情形及提列適當之備抵
壞帳，並以淨額列示。
其他資產金額超過資產總額百分之五者，應將科目名稱分別列明。
下列為其他資產之主要科目：
(一) 營業保證金：依期貨交易法第六十條規定繳存之營業保證金。
(二) 交割結算基金：依期貨交易法及相關規定繳存之交割結算基金。
(三) 存出保證金：其他存出之各項保證金。
(四) 遞延借項：具有未來經濟效益，應於以後分期攤銷之長期預付費用
。
(五) 分公司往來：期貨商設有分支機構者，其總公司與分支機構間之往
來款項有借方餘額時使用之。
(六) 總公司往來：期貨商之分支機構與總公司間之往來款項有借方餘額
時使用之。
(七) 內部往來：他業兼營期貨業務者，其期貨部門與其他部門間之往來
款項有借方餘額時使用之。
(八) 其他資產：不能歸屬於以上各科目之資產。

資產負債表之負債科目分類及其帳項內涵與應加註明事項如下：
一 流動負債：各項應付款、借款等及其他在經常業務程序中，須於一年
內以流動資產或其他流動負債償付之負債。
(一) 短期借款：包括向銀行短期借入之款項、透支及其他短期借款。
短期借款應依借款種類註明借款性質、保證情形及利率區間，如有
提供擔保品者，應註明擔保品名稱及帳面價值。
依期貨商管理規則第二十一條規定向非金融機構借入之款項，應分
別列明。
(二) 應付商業本票：為自貨幣市場獲取資金，而委託金融機構發行之商
業本票。
應付商業本票應按現值評價，應付商業本票折價應列為應付商業本
票之減項。
應付商業本票應註明保證、承兌機構及利率，如有提供擔保品者，
應註明擔保品名稱及帳面價值。
(三) 期貨交易人權益：期貨交易人所繳存之交易保證金、權利金及依市
價結算之差額。
期貨交易人權益發生借方餘額時，應以應收期貨交易保證金列帳。
期貨交易人權益之餘額與客戶保證金專戶之餘額不符時，應附註說
明其差異原因。
(四) 賣出選擇權負債：期貨商賣出選擇權契約所收取之權利金。本科目
應按公平價值法評價。
(五) 應付票據：應付之各種票據。
應付票據應按現值評價。但因營業而發生，且到期日在一年以內者
，得按面值評價。
因營業而發生之應付票據，應與非因營業而發生之其他應付票據分
別列示。
金額重大之應付銀行、關係人之票據，應單獨列示。
已提供擔保品之應付票據，應註明擔保品名稱及帳面價值。
存出保證用之票據，於保證之責任終止時可收回註銷者，得不列為
流動負債，但應附註說明保證之性質及金額。
(六) 應付帳款：因經營業務所生之應付款項。
應付帳款應按現值評價。但到期日在一年以內者，得按帳載金額評
價。
金額重大之應付關係人之帳款，應單獨列示。
(七) 預收款項：預為收納之款項。
預收款項應按主要類別分列，並註明有關約定事項。
(八) 代收款項：代收之各種款項，如代收期貨交易稅及代收薪資所得稅
等。
(九) 其他應付款：不屬於應付票據、應付帳款之其他應付款項，如應付
稅捐、應付薪資及應付股利等。
經股東會決議通過之應付股息紅利，應註明分派辦法及預定支付日
期。
每期結算損益時，根據課稅所得計算之預計應納所得稅，應列為流
動負債。
其他應付款中超過流動負債合計金額百分之五者，應按其性質或對
象分別列示。
(十) 其他流動負債：不能歸屬於以上各類之流動負債，如應付公司債及
長期借款在一年內到期之部分。
以上各類流動負債，其金額未超過流動負債合計金額百分之五者，得
併入其他流動負債內。
二 長期負債：到期日在一年以上之各項債務，包括應付公司債、長期借
款、長期應付票據及長期應付款等。
長期負債將於一年內到期，並將以流動資產或流動負債償還者，應轉
列為流動負債。
(一) 應付公司債 (含海外公司債) ：期貨商發行之債券須附註說明核定
總額、利率、到期日、擔保品名稱、帳面價值、發行地區及其他有
關約定限制條款等。如所發行之債券為轉換公司債者，並應註明轉
換辦法及已轉換金額。
應付公司債之溢價、折價為應付公司債之評價科目，應列為應付公
司債之加項或減項，並按合理而有系統之方法，於債券流通期間內
加以攤銷，作為利息費用之調整項目。
(二) 長期借款：長期借款應註明其內容、到期日、利率、擔保品名稱、
帳面價值及其他約定重要限制條款。
長期借款以外幣或按外幣兌換率折算償還者，應註明外幣名稱及金
額。
長期應付票據及其他長期應付款應按現值評價。
三 其他負債：不能歸屬於以上各類之負債，如存入保證金及其他什項負
債等。
其他負債金額超過負債總額百分之五者，應將科目名稱分別列明。
下列為其他負債之主要科目：
(一) 違約損失準備：期貨商經營期貨經紀業務，定期就受託從事期貨交
易手續費收入中提列一定比率，作為彌補客戶違約所生損失之準備
。
(二) 買賣損失準備：期貨商經營期貨自營業務，定期就自營已實現淨利
中提列一定比率，作為買賣損失準備。
(三) 存入保證金：其他存入之各項保證金。
(四) 分公司往來：期貨商設有分支機構者，其總公司與分支機構間之往
來款項有貸方餘額時使用之。
(五) 總公司往來：期貨商之分支機構與總公司間之往來款項有貸方餘額
時使用之。
(六) 內部往來：他業兼營期貨業務者，其期貨部門與其他部門間之往來
款項有貸方餘額時使用之。
(七) 其他負債：不能歸屬於上列各科目之負債。

資產負債表之股東權益科目分類及其帳項內涵與應加註明事項如下：
一 股本：股東對期貨商所投入之資本，並向公司登記主管機關申請登記
者。
股本之種類、每股面額、額定股數、已發行股數及特別條件等，均應
註明。
庫藏股票應按成本法處理，列為股東權益減項，並註明股數。
二 指撥營運資金：他業兼營期貨業務，指撥期貨部門專用之營運資金。
三 資本公積：資本公積係指公司與股東間之股本交易所產生之溢價，包
括超過票面金額發行股票溢價、受領贈與之所得及其他依一般公認會
計原則所產生者等。
資本公積應按其性質分別列示。
四 保留盈餘 (或累積虧損) ：由營業結果所產生之權益，包括法定盈餘
公積、特別盈餘公積及未分配盈餘 (或待彌補虧損) 等。
(一) 法定盈餘公積：依公司法之規定應提撥定額之公積。
(二) 特別盈餘公積：因有關法令、章程規定或股東會決議由盈餘提撥之
公積。
(三) 未分配盈餘 (或待彌補虧損) ：尚未分配亦未提撥之盈餘 (未經彌
補之虧損為待彌補虧損) 。
盈餘分配或虧損彌補，應俟股東大會決議後方可列帳。但有盈餘分配
或虧損彌補之議案者，應在當期財務報表中註明。
五 股東權益其他調整項目：係指造成股東權益增加或減少之其他項目，
包括長期股權投資未實現跌價損失、累積換算調整數等。

外國期貨商資產負債表之權益科目分類及其帳項內涵與應加註明事項如下
：
一 營運資金：外國期貨商專撥在中華民國境內分支機構營業所用之資金
。
二 累積盈虧：外國期貨商在中華民國境內分支機構尚未匯回總公司之盈
餘或未經彌補之虧損。依有關法令提撥之特別盈餘公積，應予註明。

損益表之科目結構及其帳項內涵如下：
一 收入：
(一) 經紀手續費收入：期貨商受託從事期貨交易所取得之手續費收入。
(二) 期貨佣金收入：具有國外期貨交易所結算會員資格之期貨商，以複
委託方式為委託期貨商進行國外期貨交易時，所取得之佣金收入。
(三) 期貨契約利益：期貨自營商買賣期貨契約所產生之利益。本科目應
區分為：
1 期貨契約利益–非避險：以交易為目的買賣之期貨契約，經由逐
日評價、反向沖銷或到期交割所產生之利益。
2 期貨契約利益–避險：為規避金融商品價值變動風險而買賣之期
貨契約，經由逐日評價、反向沖銷或到期交割所產生之利益。
(四) 選擇權契約利益：期貨自營商買賣選擇權契約所產生之利益。本科
目應區分為：
1 選擇權契約利益–非避險：以交易為目的買賣之選擇權契約，經
由評價、反向沖銷、履約或到期所產生之利益。
2 選擇權契約利益–避險：為規避金融商品價值變動風險而買入之
選擇權契約，經由評價、反向沖銷、履約或到期所產生之利益。
(五) 受託結算交割服務費收入：具結算會員資格之期貨商受託辦理結算
交割業務所取得之服務費收入。
(六) 期貨顧問費收入：期貨商經營期貨顧問業務所取得之顧問費收入。
(七) 其他營業收入：不屬於上列各科目之其他營業收入。
(八) 營業外收入：非因營業關係所發生之收入，包括利息收入 (含客戶
保證金專戶之利息收入) 、股利收入、兌換利益、投資利益、處分
固定資產利益、處分投資利益、本國專營期貨經紀商以自有資金從
事期貨交易所產生之利益等。
二 費用：
(一) 經紀經手費支出：期貨商受託從事期貨交易應支付期貨交易所之經
手費。
(二) 自營經手費支出：期貨自營商從事期貨交易應支付期貨交易所之經
手費。
(三) 期貨佣金支出：本科目應區分為：
1 期貨佣金支出–複委託期貨交易：期貨商以複委託方式委託具有
國外期貨交易所結算會員資格之期貨商，進行國外期貨交易時，
應支付之佣金支出。
2 期貨佣金支出–期貨交易輔助業務：委任期貨商應支付給期貨交
易輔助人之佣金支出。
(四) 期貨契約損失：期貨自營商買賣期貨契約所產生之損失。本科目應
區分為：
1 期貨契約損失–非避險：以交易為目的買賣之期貨契約，經由逐
日評價、反向沖銷或到期交割所產生之損失。
2 期貨契約損失–避險：為規避金融商品價值變動風險而買賣之期
貨契約，經由逐日評價、反向沖銷或到期交割所產生之損失。
(五) 選擇權契約損失：期貨自營商買賣選擇權契約所產生之損失。本科
目應區分為：
1 選擇權契約損失–非避險：以交易為目的買賣之選擇權契約，經
由評價、反向沖銷、履約或到期所產生之損失。
2 選擇權契約損失–避險：為規避金融商品價值變動風險而買入之
選擇權契約，經由評價、反向沖銷、履約或到期所產生之損失。
(六) 結算交割服務費支出：期貨商辦理結算交割時，應支付結算機構或
具結算會員資格之期貨商之結算交割服務費。
(七) 營業費用：公司因經營業務所負擔之費用，應視實際需要，分列明
細記載之。包括薪津、伙食費、文具印刷、郵電費、交際費、水電
費、保險費、稅捐、折舊、攤銷、租金、修繕費、廣告費、佣金、
電腦資訊費、自由捐贈、團體會費、壞帳、違約損失、買賣損失、
錯帳損失、職工福利、旅費、交通費、加班費、什項購置、退休金
、員工訓練費、勞務費用、書報雜誌費、什支等。
(八) 營業外支出：非因營業關係所發生之支出，包括利息支出、兌換損
失、投資損失、處分固定資產損失、處分投資損失、短期投資跌價
損失、本國專營期貨經紀商以自有資金從事期貨交易所產生之損失
等。
三 繼續營業部門損益：前列二款之淨額，應分別列示稅前損益、所得稅
費用 (利益) 與稅後損益。
四 停業部門損益：本期內處分或決定處分重要部門所發生之損益，包括
當期停業前營業損益及處分損益。處分損益應於決定處分日加以衡量
，如有損失應立即認列，如有利益則應俟實現時始得認列。
五 非常損益：性質特殊且不常發生之損益項目。
提前償付之重大償債損益應列為非常損益。
非常損益應單獨列示，不得分年攤提。
六 會計原則變動之累積影響數：應單獨列示於非常損益之後。
七 本期淨利 (或淨損) ：本會計期間之盈餘 (或虧損) ，係前列四款之
合計數。
八 每股盈餘之計算及表達，應依財務會計準則公報第二十四號規定辦理
。
九 所得稅分攤及表達方式，應依財務會計準則公報第二十二號規定辦理
。
十 經營兩種業務種類以上者，應編製業務種類別損益表。

股東權益變動表為表示股東權益組成項目變動情形之報告，應列明股本、
資本公積、保留盈餘 (或累積虧損) 、股東權益其他調整項目及庫藏股票
之期初餘額、本期增減項目與金額、期末餘額等資料。
保留盈餘之內容如下：
一 期初餘額。
二 前期損益調整項目：前期損益項目在計算、記錄與認定上，以及會計
原則與方法之採用上發生錯誤，而為更正者。
三 本期淨利或淨損。
四 提列法定盈餘公積、特別盈餘公積及分派股利等項目。
五 期末餘額。
前期損益調整、不列入當期損益而直接列於股東權益項下之未實現損益項
目 (如換算調整數) 及資本公積變動等項目所生之所得稅費用 (利益) 應
直接列入各該項目，以淨額列示。

外國期貨商之權益變動表應列明營運資金及累積盈虧之期初餘額、本期增
減原因及金額、期末餘額等資料。

現金流量表為表達期貨商在特定期間有關現金收支資訊之彙總報告。
現金流量表之編製及表達，應依財務會計準則公報第十七號規定辦理。

財務報表附註，除應依本準則第十條、第十一條規定辦理外，須再揭露本
期有關下列事項之相關資訊：
一 重大交易事項相關資訊：
(一) 資金貸與他人。
(二) 為他人背書保證。
(三) 期末持有有價證券情形。
(四) 取得不動產之金額達新臺幣一億元或實收資本額百分之二十以上者
。
(五) 處分不動產之金額達新臺幣一億元或實收資本額百分之二十以上者
。
(六) 應收關係人款項達新臺幣一億元或實收資本額百分之二十以上。
二 轉投資事業相關資訊：
(一) 對被投資公司直接或間接具有重大影響力或控制力者，應揭露其名
稱、所在地區、主要營業項目、原始投資金額、期末持股情形、本
期損益及認列之投資損益。
(二) 對被投資公司直接或間接具有控制力者，須再揭露被投資公司從事
前款第一目至第六目交易之相關資訊。但被投資公司之總資產或營
業收入若未達期貨商各該項金額百分之十，或係直接或間接控制其
人事、財務或業務者，得僅揭露第一目至第三目交易之相關資訊。
三 合併財務報表附註亦須依照第一款及第二款規定揭露有關資訊。但被
投資公司之總資產或營業收入若未達期貨商各該項金額百分之十，或
係直接或間接控制被投資公司人事、財務或業務者，得免適用第二款
規定。期貨商依上述規定而揭露之交易事項，於編製合併財務報表時
業已沖銷者，應加註適當之說明。

期貨商應依財務會計準則公報第六號規定，充分揭露關係人交易資訊，於
判斷交易對象是否為關係人時，除注意其法律形式外，亦須考慮實質關係
。具有下列情形之一者，除能證明不具控制能力或重大影響力者外，應視
為實質關係人，須依照財務會計準則公報第六號規定，於財務報表附註揭
露有關資訊：
一 公司法第六章之一所稱之關係企業及其董事、監察人與經理人。
二 受同一總管理處管轄之公司或機構及其董事、監察人與經理人。
三 總管理處經理以上之人員。
四 對外發布或刊印之資料中，列為關係企業之公司或機構。

期貨商有會計變動者，應依下列規定辦理：
一 會計原則變動：
(一) 若有正當理由而須改變會計原則者，應於預定改用新會計原則之前
一年底，將原採用及擬改用會計原則之原因與理論依據、新會計原
則較原採會計原則為佳之具體事證及改用新會計原則之預計會計原
則變動累積影響數等內容，洽請簽證會計師就合理性逐項分析並出
具複核意見，作成議案提報董事會決議通過後，申報本會核備。
(二) 如有財務會計準則公報第八號第十二段所定，會計原則變動累積影
響數因事實困難無法決定之情形，應將原採用及擬改用會計原則之
原因與理論依據、新會計原則較原採會計原則為佳之具體事證及累
積影響數無法計算之原因等內容，洽請簽證會計師就合理性逐項分
析出具複核意見，並對變更會計原則年度查核意見之影響表示意見
後，依前揭程序規定辦理。
(三) 除前目無法計算會計原則變動之累積影響數者外，應於改用新會計
原則年度開始後二個月內，計算會計原則變動之實際累積影響數，
提報董事會後報本會備查；若會計原則變動累積影響數之實際數與
原預計數差異達一千萬元以上者，應就差異分析原因並洽請簽證會
計師出具合理性意見，併同申報本會。
(四) 期貨商有第二目情形者，於開始適用新會計原則年度中所編製之半
年度及年度財務報告，應於附註揭露採用新會計原則對各該期間損
益之影響。
(五) 除新購資產採用新會計原則處理，得免依前開各目規定辦理外，其
餘會計原則變動若未依規定事先報經核備即行採用者，採用新會計
原則變動當年度之財務報告應予重編，俟補申報核備後之次一年度
始得適用新會計原則。
二 會計估計事項中有關折舊性、折耗性資產耐用年限及無形資產效益期
間之變動，應比照前款第一、四、五目有關規定辦理。
期貨商依前項規定申報之書件，亦應抄送期貨交易所、全國期貨商業同業
公會聯合會、財團法人中華民國證券暨期貨市場發展基金會。

重要會計科目明細表之名稱如下：
一 資產、負債科目明細表。
(一) 現金及約當現金明細表。
(二) 短期投資明細表。
(三) 客戶保證金專戶餘額明細表。
(四) 客戶保證金專戶–銀行存款明細表。
(五) 客戶保證金專戶–期貨結算機構結算餘額明細表。
(六) 客戶保證金專戶–其他期貨商結算餘額明細表。
(七) 客戶保證金專戶–其他明細表。
(八) 應收期貨交易保證金明細表。
(九) 應收票據明細表。
(十) 應收帳款明細表。
(十一) 預付款項明細表。
(十二) 其他應收款明細表。
(十三) 其他流動資產明細表。
(十四) 基金變動明細表。
(十五) 長期股權投資變動明細表。
(十六) 長期債券投資變動明細表。
(十七) 其他長期投資變動明細表。
(十八) 固定資產變動明細表。
(十九) 固定資產累計折舊變動明細表。
(二十) 其他資產明細表。
(二十一) 短期借款明細表。
(二十二) 期貨交易人權益明細表。
(二十三) 應付票據明細表。
(二十四) 應付帳款明細表。
(二十五) 其他應付款明細表。
(二十六) 其他流動負債明細表。
(二十七) 長期借款明細表。
(二十八) 其他負債明細表。
二 損益科目明細表。
(一) 期貨契約損益明細表。
(二) 選擇權契約損益明細表。
(三) 期貨佣金支出明細表。
(四) 營業費用明細表。
(五) 營業外收支明細表。

期貨商應依下列規定，說明業務狀況：
一 重大業務事項：說明最近五年度對業務有重大影響之事項，包括購併
或合併其他公司、分割、轉投資關係企業、重整、購置或處分重大資
產、經營方式或業務內容之重大改變等。
二 投資海外事業相關資訊：說明投資之海外事業、辦事處及海外事業再
轉投資之事業、辦事處概況，包括原始投資金額、投資損益、現金股
利及該事業對外背書保證及借款情形等。
三 董事、監察人、總經理及副總經理酬勞：
(一) 最近會計年度支付每一董事、監察人之車馬費及酬勞；若董事兼任
經理人員者，其酬勞應分別按其身分揭露之。
(二) 最近會計年度支付給總經理及副總經理之薪資、獎金、特支費及紅
利總額。
(三) 支付前二目以外之酬勞給董事、監察人、總經理及副總經理，如提
供汽車、房屋及其他專屬個人之支出時，應揭露其姓名、職位、所
提供資產之性質及成本、實際或按公平市價設算之租金及其他給付
。
四 勞資關係：
(一) 列示公司重大員工福利措施、退休制度與其實施情形，以及勞資間
之協議情形。
(二) 說明最近三年度公司因勞資糾紛所遭受之損失，並揭露目前及未來
可能發生之估計金額與因應措施，如無法合理估計者，應說明無法
合理估計之事實。

期貨商應揭露最近五年度下列之財務資訊：
一 簡明資產負債表及損益表。
二 重要財務比率分析。
三 其他足以增進對財務狀況、經營結果及現金流量或其變動趨勢之瞭解
的重要資訊 (如物價、匯率變動之影響) 。

期貨商應就其財務狀況、經營結果及現金流量之情形加以檢討，並就其變
動原因加以分析。其內容至少包括下列各事項，並得視實際需要按部門別
加以討論：
一 重大資本支出及其資金來源：說明最近二年度已投資或承諾之重大資
本支出及未來五年擬投資之資本支出之性質、預期效益及其實際或預
期之資金來源。若預期未來舉債及增資之相對資金成本或舉債及增資
政策將有重大變動時，應加以說明。
二 流動性：分析最近二年度之流動性及其增減變動之原因，並就營運趨
勢、資金需求及其他重大承諾、交易或非交易事項，說明未來營運資
金需求變動之情況、由營業所能產生之營運資金數額及需由或可由外
部取得之營運資金數額。如發現流動性已有或將有重大不足，應指明
已採行或擬採行之補救措施。
三 經營結果：分析最近二年度繼續營業部門損益之構成項目及影響其增
減變動之重要交易、非交易事項及經濟環境之變動。當收入或費用有
重大增減變動時，並應說明此項變動之原因。若營運政策、市場狀況
或其他內外在因素已發生或預期將發生重大之變動，致使繼續營業部
門之收入或費用發生重大之增減變動者，應說明其事實及影響。

期貨商如在最近二年度及其期後期間有更換會計師情形者，應揭露下列事
項：
一 關於前任會計師者：
(一) 更換會計師之日期及原因，並說明係會計師主動終止委任或不再接
受委任，或期貨商主動終止委任或不再繼續委任。
(二) 前任會計師最近二年內曾簽發無保留意見以外之查核報告書者，其
意見及原因。
(三) 期貨商與前任會計師間就下列事項有無不同意見：
1 會計原則或實務。
2 財務報告之揭露。
3 查核範圍或步驟。
如有不同意見時，應詳細說明每一不同意見之性質，及期貨商之處
理方法 (包括是否授權前任會計師對繼任會計師所提有關意見不合
情事之詢問充分回答) 與最後之處理結果。
(四) 如有下列事項，亦應加以揭露：
1 前任會計師曾通知期貨商缺乏健全之內部控制制度，致其財務報
告無法信賴者。
2 前任會計師曾通知期貨商，無法信賴期貨商之聲明書或不願與期
貨商之財務報告發生任何關聯者。
3 前任會計師曾通知期貨商必須擴大查核範圍，或資料顯示如擴大
查核範圍可能使以前簽發或即將簽發之財務報告之可信度受損，
唯因更換會計師或其他原因，致該前任會計師未曾擴大查核範圍
者。
4 前任會計師曾通知期貨商基於所蒐集之資料，已簽發或即將簽發
之財務報告之可信度可能受損，唯由於更換會計師或其他原因，
致該前任會計師並未對此事加以處理者。
二 關於繼任會計師者：
(一) 繼任會計師事務所名稱、會計師姓名及委任之日期。
(二) 期貨商正式委任繼任會計師之前，如曾就特定交易之會計處理方法
或適用之會計原則及對其財務報告可能簽發之意見，諮詢該會計師
時，應就其諮詢事項及結果加以揭露。
(三) 期貨商應就與前任會計師間不同意見之事項，諮詢並取得繼任會計
師對各該事項之書面意見加以揭露。
三 期貨商應就本條第一款及第二款第三目所規定事項函送前任會計師，
並通知前任會計師如有不同意見時，應於十日內函復。期貨商應將前
任會計師之復函加以揭露。

期貨商依本章編製、揭露之事項，應依財務報告其他揭露事項複核要點之
規定，洽簽證會計師出具複核意見。

期貨商編製期中財務報告，得僅依照第一章至第三章與財務會計準則公報
第二十三號規定辦理，並得免編製合併報表。

期貨商除經本會核准者外，應編製關係企業合併財務報表。

期貨商關係企業合併財務報表之編製及表達，應依本會所訂「關係企業合
併營業報告書關係企業合併財務報表及關係報告書編製準則」規定辦理。

本準則規定財務報告相關書表格式，由本會定之。

本準則自發布日施行。