本準則依證券交易法第三十七條第一項之規定訂定之。

公開發行公司之財務報告，應由依會計師法第十五條規定之聯合或法人會計師事務所之執業會計師二人以上共同查核簽證。

辦理公開發行公司財務報告查核簽證業務之會計師及其所屬之聯合或法人會計師事務所，應符合下列規定：

一、由三位以上會計師組成；其中執業或實際參與協助執行簽證工作之經歷達三年以上者，不得少於二人。

二、執業會計師於申請日前，已依會計師職前訓練及持續專業進修辦法之規定進修，最近一年之進修時數達二十小時以上。

三、查核助理人員總數不得少於六人；其中具有會計師法第十八條第一項第一款資格或專科以上學校會計、銀行、保險、商學、財稅、經濟、工商管理、國際貿易等有關系、科畢業者或高等考試會計、審計人員及格者，不得少於三分之二，會計研究所或大學會計系組畢業、會計師考試及格、高等考試會計、審計人員及格或具有專科以上學校會計、銀行、保險、商學、財稅、經濟、工商管理、國際貿易等有關系、科畢業且任會計師事務所審計工作滿二年者，不得少於三分之一。

四、執業會計師未有受會計師法、證券交易法或其他法令規定之停止執行業務處分而尚未執行完畢。

五、具有共同之辦公處所。

六、法人會計師事務所之資本額及投保保險金額，應符合會計師法相關規定。

申請辦理公開發行公司財務報告查核簽證業務之案件，有下列情事之一者，本會得不予核准：

一、不符合第四條規定。

二、未依規定訂定內部控制制度，或經發現其內部控制制度未有效執行且無正當理由。

三、執業會計師有違反法令或會計師職業道德規範之情事，情節重大。

經核准辦理公開發行公司財務報告查核簽證業務之會計師，及其所屬聯合或法人會計師事務所之查核助理人員應定期進修。

一、申請事項有虛偽不實之情事或違反第七條之規定，情節重大。

二、會計師事務所不符第四條第一款、第三款或第五款之規定，經限期改善，逾期未改善。

三、會計師事務所拒絕參加同業評鑑，或同業評鑑結果不合標準，經限期改善，逾期未改善。

四、會計師未依會計師法規定進修經全國聯合會報請本會停止執行會計師業務。

五、法人會計師事務所之資本額及保險金額，不符合會計師法相關規定。

六、會計師事務所經本會檢查發現之重大缺失或違規事項，經限期改善，逾期未改善。

七、其他重大違規事項。

本準則自發布日施行。