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相關法條

解釋字號: 釋字第 693 號
中華民國憲法 (民國 36 年 01 月 01 日 ) EN
中華民國人民,無分男女、宗教、種族、階級、黨派,在法律上一律平等 。
人民之生存權、工作權及財產權,應予保障。
人民有請願、訴願及訴訟之權。
人民有依法律納稅之義務。
以上各條列舉之自由權利,除為防止妨礙他人自由、避免緊急危難、維持 社會秩序,或增進公共利益所必要者外,不得以法律限制之。
行政院依左列規定,對立法院負責: 一 行政院有向立法院提出施政方針及施政報告之責。立法委員在開會時 ,有向行政院院長及行政院各部會首長質詢之權。 二 立法院對於行政院之重要政策不贊同時,得以決議移請行政院變更之 。行政院對於立法院之決議,得經總統之核可,移請立法院覆議。覆 議時,如經出席立法委員三分之二維持原決議,行政院院長應即接受 該決議或辭職。 三 行政院對於立法院決議之法律案、預算案、條約案,如認為有窒礙難 行時,得經總統之核可,於該決議案送達行政院十日內,移請立法院 覆議。覆議時,如經出席立法委員三分之二維持原案,行政院院長應 即接受該決議或辭職。
行政院於會計年度結束後四個月內,應提出決算於監察院。
行政院之組織,以法律定之。
立法院為國家最高立法機關,由人民選舉之立法委員組織之,代表人民行 使立法權。
立法院有議決法律案、預算案、戒嚴案、大赦案、宣戰案、媾和案、條約 案及國家其他重要事項之權。
國民經濟應以民生主義為基本原則,實施平均地權,節制資本,以謀國計 民生之均足。
中華民國領土內之土地屬於國民全體。人民依法取得之土地所有權,應受 法律之保障與限制。私有土地應照價納稅,政府並得照價收買。 附著於土地之礦,及經濟上可供公眾利用之天然力,屬於國家所有,不因 人民取得土地所有權而受影響。 土地價值非因施以勞力資本而增加者,應由國家徵收土地增值稅,歸人民 共享之。 國家對於土地之分配與整理,應以扶植自耕農及自行使用土地人為原則, 並規定其適當經營之面積。
公用事業及其他有獨佔性之企業,以公營為原則,其經法律許可者,得由 國民經營之。
國家對於私人財富及私營事業,認為有妨害國計民生之平衡發展者,應以 法律限制之。 合作事業應受國家之獎勵與扶助。 國民生產事業及對外貿易,應受國家之獎勵、指導及保護。
國家應運用科學技術,以興修水利,增進地力,改善農業環境,規劃土地 利用,開發農業資源,促成農業之工業化。
中央為謀省與省間之經濟平衡發展,對於貧瘠之省,應酌予補助。 省為謀縣與縣間之經濟平衡發展,對於貧瘠之縣,應酌予補助。
中華民國領域內,一切貨物應許自由流通。
金融機構,應依法受國家之管理。
國家應普設平民金融機構,以救濟失業。
國家對於僑居國外之國民,應扶助並保護其經濟事業之發展。
人民具有工作能力者,國家應予以適當之工作機會。
國家為改良勞工及農民之生活,增進其生產技能,應制定保護勞工及農民 之法律,實施保護勞工及農民之政策。 婦女兒童從事勞動者,應按其年齡及身體狀態,予以特別之保護。
勞資雙方應本協調合作原則,發展生產事業。勞資糾紛之調解與仲裁,以 法律定之。
國家為謀社會福利,應實施社會保險制度。人民之老弱殘廢,無力生活, 及受非常災害者,國家應予以適當之扶助與救濟。
國家為奠定民族生存發展之基礎,應保護母性,並實施婦女兒童福利政策 。
國家為增進民族健康,應普遍推行衛生保健事業及公醫制度。
法律與憲法牴觸者無效。 法律與憲法有無牴觸發生疑義時,由司法院解釋之。
命令與憲法或法律牴觸者無效。
行政程序法 (民國 104 年 12 月 30 日 ) EN
行政行為,應依下列原則為之: 一、採取之方法應有助於目的之達成。 二、有多種同樣能達成目的之方法時,應選擇對人民權益損害最少者。 三、採取之方法所造成之損害不得與欲達成目的之利益顯失均衡。
行政處分一部分無效者,其他部分仍為有效。但除去該無效部分,行政處 分不能成立者,全部無效。
中央法規標準法 (民國 93 年 05 月 19 日 ) EN
左列事項應以法律定之: 一、憲法或法律有明文規定,應以法律定之者。 二、關於人民之權利、義務者。 三、關於國家各機關之組織者。 四、其他重要事項之應以法律定之者。
行政訴訟法 (民國 109 年 01 月 15 日 ) 本法規部分或全部條文尚未生效
人民因中央或地方機關之違法行政處分,認為損害其權利或法律上之利益 ,經依訴願法提起訴願而不服其決定,或提起訴願逾三個月不為決定,或 延長訴願決定期間逾二個月不為決定者,得向行政法院提起撤銷訴訟。 逾越權限或濫用權力之行政處分,以違法論。 訴願人以外之利害關係人,認為第一項訴願決定,損害其權利或法律上之 利益者,得向行政法院提起撤銷訴訟。
訴訟標的於確定之終局判決中經裁判者,有確定力。
有下列各款情形之一者,得以再審之訴對於確定終局判決聲明不服。但當 事人已依上訴主張其事由或知其事由而不為主張者,不在此限: 一、適用法規顯有錯誤。 二、判決理由與主文顯有矛盾。 三、判決法院之組織不合法。 四、依法律或裁判應迴避之法官參與裁判。 五、當事人於訴訟未經合法代理或代表。 六、當事人知他造之住居所,指為所在不明而與涉訟。但他造已承認其訴 訟程序者,不在此限。 七、參與裁判之法官關於該訴訟違背職務,犯刑事上之罪。 八、當事人之代理人、代表人、管理人或他造或其代理人、代表人、管理 人關於該訴訟有刑事上應罰之行為,影響於判決。 九、為判決基礎之證物係偽造或變造。 十、證人、鑑定人或通譯就為判決基礎之證言、鑑定或通譯為虛偽陳述。 十一、為判決基礎之民事或刑事判決及其他裁判或行政處分,依其後之確 定裁判或行政處分已變更。 十二、當事人發現就同一訴訟標的在前已有確定判決或和解或得使用該判 決或和解。 十三、當事人發現未經斟酌之證物或得使用該證物。但以如經斟酌可受較 有利益之裁判為限。 十四、原判決就足以影響於判決之重要證物漏未斟酌。 確定終局判決所適用之法律或命令,經司法院大法官依當事人之聲請解釋 為牴觸憲法者,其聲請人亦得提起再審之訴。 第一項第七款至第十款情形,以宣告有罪之判決已確定,或其刑事訴訟不 能開始或續行非因證據不足者為限,得提起再審之訴。
憲法訴訟法 (民國 108 年 01 月 04 日 ) EN 本法規部分或全部條文尚未生效
憲法法庭審理案件之司法年度、事務分配、法庭秩序、法庭用語及裁判書 公開,除本法或憲法法庭審理規則別有規定外,準用法院組織法規定。
民法 (民國 108 年 06 月 19 日 ) EN 本法規部分或全部條文尚未生效
稱買賣者,謂當事人約定一方移轉財產權於他方,他方支付價金之契約。 當事人就標的物及其價金互相同意時,買賣契約即為成立。
刑事訴訟法 (民國 109 年 01 月 15 日 ) EN 本法規部分或全部條文尚未生效
檢察官因告訴、告發、自首或其他情事知有犯罪嫌疑者,應即開始偵查。 前項偵查,檢察官得限期命檢察事務官、第二百三十條之司法警察官或第 二百三十一條之司法警察調查犯罪情形及蒐集證據,並提出報告。必要時 ,得將相關卷證一併發交。 實施偵查非有必要,不得先行傳訊被告。 被告經傳喚、自首或自行到場者,檢察官於訊問後,認有第一百零一條第 一項各款或第一百零一條之一第一項各款所定情形之一而無聲請羈押之必 要者,得命具保、責付或限制住居。但認有羈押之必要者,得予逮捕,並 將逮捕所依據之事實告知被告後,聲請法院羈押之。第九十三條第二項、 第三項、第五項之規定於本項之情形準用之。
犯罪之被害人,得為告訴。
被害人之法定代理人或配偶,得獨立告訴。 被害人已死亡者,得由其配偶、直系血親、三親等內之旁系血親、二親等 內之姻親或家長、家屬告訴。但告訴乃論之罪,不得與被害人明示之意思 相反。
刑法第二百三十條之妨害風化罪,非左列之人不得告訴: 一、本人之直系血親尊親屬。 二、配偶或其直系血親尊親屬。 刑法第二百三十九條之妨害婚姻及家庭罪,非配偶不得告訴。 刑法第二百四十條第二項之妨害婚姻及家庭罪,非配偶不得告訴。 刑法第二百九十八條之妨害自由罪,被略誘人之直系血親、三親等內之旁 系血親、二親等內之姻親或家長、家屬亦得告訴。 刑法第三百十二條之妨害名譽及信用罪,已死者之配偶、直系血親、三親 等內之旁系血親、二親等內之姻親或家長、家屬得為告訴。
告訴乃論之罪,對於共犯之一人告訴或撤回告訴者,其效力及於其他共犯 。但刑法第二百三十九條之罪,對於配偶撤回告訴者,其效力不及於相姦 人。
遇被告不能到場,或有其他必要情形,得就其所在訊問之。
實施偵查遇有急迫情形,得命在場或附近之人為相當之輔助。檢察官於必 要時,並得請附近軍事官長派遣軍隊輔助。
案件有左列情形之一者,應為不起訴之處分: 一、曾經判決確定者。 二、時效已完成者。 三、曾經大赦者。 四、犯罪後之法律已廢止其刑罰者。 五、告訴或請求乃論之罪,其告訴或請求已經撤回或已逾告訴期間者。 六、被告死亡者。 七、法院對於被告無審判權者。 八、行為不罰者。 九、法律應免除其刑者。 十、犯罪嫌疑不足者。
起訴之效力,不及於檢察官所指被告以外之人。
案件有下列情形之一者,應諭知不受理之判決: 一、起訴之程序違背規定者。 二、已經提起公訴或自訴之案件,在同一法院重行起訴者。 三、告訴或請求乃論之罪,未經告訴、請求或其告訴、請求經撤回或已逾 告訴期間者。 四、曾為不起訴處分、撤回起訴或緩起訴期滿未經撤銷,而違背第二百六 十條之規定再行起訴者。 五、被告死亡或為被告之法人已不存續者。 六、對於被告無審判權者。 七、依第八條之規定不得為審判者。
對於直系尊親屬或配偶,不得提起自訴。
檢察官於審判期日所得為之訴訟行為,於自訴程序,由自訴代理人為之。 自訴人未委任代理人,法院應定期間以裁定命其委任代理人;逾期仍不委 任者,應諭知不受理之判決。
法院應將自訴案件之審判期日通知檢察官。 檢察官對於自訴案件,得於審判期日出庭陳述意見。
反訴,準用自訴之規定。
自訴程序,除本章有特別規定外,準用第二百四十六條、第二百四十九條 及前章第二節、第三節關於公訴之規定。
稅捐稽徵法 (民國 109 年 05 月 13 日 ) EN
共有財產,由管理人負納稅義務;未設管理人者,共有人各按其應有部分 負納稅義務,其為公同共有時,以全體公同共有人為納稅義務人。
涉及租稅事項之法律,其解釋應本於租稅法律主義之精神,依各該法律之 立法目的,衡酌經濟上之意義及實質課稅之公平原則為之。 稅捐稽徵機關認定課徵租稅之構成要件事實時,應以實質經濟事實關係及 其所生實質經濟利益之歸屬與享有為依據。 納稅義務人基於獲得租稅利益,違背稅法之立法目的,濫用法律形式,規 避租稅構成要件之該當,以達成與交易常規相當之經濟效果,為租稅規避 。 前項租稅規避及第二項課徵租稅構成要件事實之認定,稅捐稽徵機關就其 事實有舉證之責任。 納稅義務人依本法及稅法規定所負之協力義務,不因前項規定而免除。 稅捐稽徵機關查明納稅義務人及交易之相對人或關係人有第二項或第三項 之情事者,為正確計算應納稅額,得按交易常規或依查得資料依各稅法規 定予以調整。 納稅義務人得在從事特定交易行為前,提供相關證明文件,向稅捐稽徵機 關申請諮詢,稅捐稽徵機關應於六個月內答覆。
稅捐之核課期間,依左列規定: 一、依法應由納稅義務人申報繳納之稅捐,已在規定期間內申報,且無故 意以詐欺或其他不正當方法逃漏稅捐者,其核課期間為五年。 二、依法應由納稅義務人實貼之印花稅,及應由稅捐稽徵機關依稅籍底冊 或查得資料核定課徵之稅捐,其核課期間為五年。 三、未於規定期間內申報,或故意以詐欺或其他不正當方法逃漏稅捐者, 其核課期間為七年。 在前項核課期間內,經另發現應徵之稅捐者,仍應依法補徵或並予處罰; 在核課期間內未經發現者,以後不得再補稅處罰。
納稅義務人自行適用法令錯誤或計算錯誤溢繳之稅款,得自繳納之日起五 年內提出具體證明,申請退還;屆期未申請者,不得再行申請。 納稅義務人因稅捐稽徵機關適用法令錯誤、計算錯誤或其他可歸責於政府 機關之錯誤,致溢繳稅款者,稅捐稽徵機關應自知有錯誤原因之日起二年 內查明退還,其退還之稅款不以五年內溢繳者為限。 前二項溢繳之稅款,納稅義務人以現金繳納者,應自其繳納該項稅款之日 起,至填發收入退還書或國庫支票之日止,按溢繳之稅額,依繳納稅款之 日郵政儲金一年期定期儲金固定利率,按日加計利息,一併退還。 本條修正施行前,因第二項事由致溢繳稅款者,適用修正後之規定。 前項情形,稅捐稽徵機關於本條修正施行前已知有錯誤之原因者,二年之 退還期間,自本條修正施行之日起算。
納稅義務人對於核定稅捐之處分如有不服,應依規定格式,敘明理由,連 同證明文件,依下列規定,申請復查: 一、依核定稅額通知書所載有應納稅額或應補徵稅額者,應於繳款書送達 後,於繳納期間屆滿之翌日起三十日內,申請復查。 二、依核定稅額通知書所載無應納稅額或應補徵稅額者,應於核定稅額通 知書送達之翌日起三十日內,申請復查。 三、依第十九條第三項規定受送達核定稅額通知書或以公告代之者,應於 核定稅額通知書或公告所載應納稅額或應補徵稅額繳納期間屆滿之翌 日起三十日內,申請復查。 納稅義務人或其代理人,因天災事變或其他不可抗力之事由,遲誤申請復 查期間者,於其原因消滅後一個月內,得提出具體證明,申請回復原狀。 但遲誤申請復查期間已逾一年者,不得申請。 前項回復原狀之申請,應同時補行申請復查期間內應為之行為。 稅捐稽徵機關對有關復查之申請,應於接到申請書之翌日起二個月內復查 決定,並作成決定書,通知納稅義務人;納稅義務人為全體公同共有人者 ,稅捐稽徵機關應於公同共有人最後得申請復查之期間屆滿之翌日起二個 月內,就分別申請之數宗復查合併決定。 前項期間屆滿後,稅捐稽徵機關仍未作成決定者,納稅義務人得逕行提起 訴願。
所得稅法 (民國 108 年 07 月 24 日 ) EN 本法規部分或全部條文尚未生效
下列各種所得,免納所得稅: 一、(刪除) 二、(刪除) 三、傷害或死亡之損害賠償金,及依國家賠償法規定取得之賠償金。 四、個人因執行職務而死亡,其遺族依法令或規定領取之撫卹金或死亡補 償。個人非因執行職務而死亡,其遺族依法令或規定一次或按期領取 之撫卹金或死亡補償,應以一次或全年按期領取總額,與第十四條第 一項規定之退職所得合計,其領取總額以不超過第十四條第一項第九 類規定減除之金額為限。 五、公、教、軍、警人員及勞工所領政府發給之特支費、實物配給或其代 金及房租津貼。公營機構服務人員所領單一薪俸中,包括相當於實物 配給及房租津貼部分。 六、依法令規定,具有強制性質儲蓄存款之利息。 七、人身保險、勞工保險及軍、公、教保險之保險給付。 八、中華民國政府或外國政府,國際機構、教育、文化、科學研究機關、 團體,或其他公私組織,為獎勵進修、研究或參加科學或職業訓練而 給與之獎學金及研究、考察補助費等。但受領之獎學金或補助費,如 係為授與人提供勞務所取得之報酬,不適用之。 九、各國駐在中華民國使領館之外交官、領事官及其他享受外交官待遇人 員在職務上之所得。 十、各國駐在中華民國使領館及其附屬機關內,除外交官、領事官及享受 外交官待遇之人員以外之其他各該國國籍職員在職務上之所得。但以 各該國對中華民國駐在各該國使領館及其附屬機關內中華民國籍職員 ,給與同樣待遇者為限。 十一、自國外聘請之技術人員及大專學校教授,依據外國政府機關、團體 或教育、文化機構與中華民國政府機關、團體、教育機構所簽訂技 術合作或文化教育交換合約,在中華民國境內提供勞務者,其由外 國政府機關、團體或教育、文化機構所給付之薪資。 十二、(刪除) 十三、教育、文化、公益、慈善機關或團體,符合行政院規定標準者,其 本身之所得及其附屬作業組織之所得。 十四、依法經營不對外營業消費合作社之盈餘。 十五、(刪除) 十六、個人及營利事業出售土地,或個人出售家庭日常使用之衣物、家具 ,或營利事業依政府規定為儲備戰備物資而處理之財產,其交易之 所得。 個人或營利事業出售中華民國六十二年十二月三十一日前所持有股 份有限公司股票或公司債,其交易所得額中,屬於中華民國六十二 年十二月三十一日前發生之部分。 十七、因繼承、遺贈或贈與而取得之財產。但取自營利事業贈與之財產, 不在此限。 十八、各級政府機關之各種所得。 十九、各級政府公有事業之所得。 二十、外國國際運輸事業在中華民國境內之營利事業所得。但以各該國對 中華民國之國際運輸事業給與同樣免稅待遇者為限。 二十一、營利事業因引進新生產技術或產品,或因改進產品品質,降低生 產成本,而使用外國營利事業所有之專利權、商標權及各種特許 權利,經政府主管機關專案核准者,其所給付外國事業之權利金 ;暨經政府主管機關核定之重要生產事業因建廠而支付外國事業 之技術服務報酬。 二十二、外國政府或國際經濟開發金融機構,對中華民國政府或中華民國 境內之法人所提供之貸款,及外國金融機構,對其在中華民國境 內之分支機構或其他中華民國境內金融事業之融資,其所得之利 息。 外國金融機構,對中華民國境內之法人所提供用於重要經濟建設 計畫之貸款,經財政部核定者,其所得之利息。 以提供出口融資或保證為專業之外國政府機構及外國金融機構, 對中華民國境內之法人所提供或保證之優惠利率出口貸款,其所 得之利息。 二十三、個人稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫及講演之鐘點費之收 入。但全年合計數以不超過十八萬元為限。 二十四、政府機關或其委託之學術團體辦理各種考試及各級公私立學校辦 理入學考試,發給辦理試務工作人員之各種工作費用。 前項第四款所稱執行職務之標準,由行政院定之。
自中華民國七十九年一月一日起,證券交易所得停止課徵所得稅,證券交 易損失亦不得自所得額中減除。
會計基礎,凡屬公司組織者,應採用權責發生制,其非公司組織者,得因 原有習慣或因營業範圍狹小,申報該管稽徵機關採用現金收付制。 前項關於非公司組織所採會計制度,既經確定仍得變更,惟須於各會計年 度開始三個月前申報該管稽徵機關。
營利事業所得之計算,以其本年度收入總額減除各項成本費用、損失及稅 捐後之純益額為所得額。所得額之計算,涉有應稅所得及免稅所得者,其 相關之成本、費用或損失,除可直接合理明確歸屬者,得個別歸屬認列外 ,應作合理之分攤;其分攤辦法,由財政部定之。 營利事業帳載應付未付之帳款、費用、損失及其他各項債務,逾請求權時 效尚未給付者,應於時效消滅年度轉列其他收入,俟實際給付時,再以營 業外支出列帳。 營利事業有第十四條第一項第四類利息所得中之短期票券利息所得,除依 第八十八條規定扣繳稅款外,不計入營利事業所得額。但營利事業持有之 短期票券發票日在中華民國九十九年一月一日以後者,其利息所得應計入 營利事業所得額課稅。 自中華民國九十九年一月一日起,營利事業持有依金融資產證券化條例或 不動產證券化條例規定發行之受益證券或資產基礎證券,所獲配之利息所 得應計入營利事業所得額課稅,不適用金融資產證券化條例第四十一條第 二項及不動產證券化條例第五十條第三項分離課稅之規定。 總機構在中華民國境外之營利事業,因投資於國內其他營利事業,所獲配 之股利或盈餘,除依第八十八條規定扣繳稅款外,不計入營利事業所得額 。
經目的事業主管機關核准發行認購(售)權證者,發行人發行認購(售) 權證,於該權證發行日至到期日期間,基於風險管理而買賣經目的事業主 管機關核可之有價證券及衍生性金融商品之交易所得或損失,應併計發行 認購(售)權證之損益課稅,不適用第四條之一及第四條之二規定。但基 於風險管理而買賣經目的事業主管機關核可之認購(售)權證與標的有價 證券之交易損失及買賣依期貨交易稅條例課徵期貨交易稅之期貨之交易損 失,超過發行認購(售)權證權利金收入減除各項相關發行成本與費用後 之餘額部分,不得減除。 經目的事業主管機關核可經營之衍生性金融商品交易,其交易損益,應於 交易完成結算後,併入交易完成年度之營利事業所得額課稅,不適用第四 條之一及第四條之二規定。
總機構在中華民國境外之營利事業,在中華民國境內經營國際運輸、承包 營建工程、提供技術服務或出租機器設備等業務,其成本費用分攤計算困 難者,不論其在中華民國境內是否設有分支機構或代理人,得向財政部申 請核准,或由財政部核定,國際運輸業務按其在中華民國境內之營業收入 之百分之十,其餘業務按其在中華民國境內之營業收入之百分之十五為中 華民國境內之營利事業所得額。但不適用第三十九條關於虧損扣除之規定 。 前項所稱在中華民國境內之營業收入,其屬於經營國際運輸業務者,依左 列之規定: 一、海運事業:指自中華民國境內承運出口客貨所取得之全部票價或運費 。 二、空運事業: (一) 客運:指自中華民國境內起站至中華民國境外第一站間之票價。 (二) 貨運:指承運貨物之全程運費。但載貨出口之國際空運事業,如因 航線限制等原因,在航程中途將承運之貨物改由其他國際空 運事業之航空器轉載者,按該國際空運事業實際載運之航程 運費計算。 前項第二款第一目所稱中華民國境外之第一站,由財政部以命令定之。
製造業耗用之原料超過各該業通常水準者,其超過部份非經提出正當理由 經稽徵機關查明屬實者不予減除。
營利事業之捐贈,得依左列規定,列為當年度費用或損失: 一、為協助國防建設、慰勞軍隊、對各級政府之捐贈,以及經財政部專案 核准之捐贈,不受金額限制。 二、除前款規定之捐贈外,凡對合於第十一條第四項規定之機關、團體之 捐贈,以不超過所得額百分之十為限。
業務上直接支付之交際應酬費用,其經取得確實單據者,得分別依左列之 限度,列為費用或損失: 一、以進貨為目的,於進貨時所直接支付之交際應酬費用:全年進貨貨價 在三千萬元以下者,以不超過全年進貨貨價千分之一點五為限;經核 准使用藍色申報書者,以不超過全年進貨貨價千分之二為限。全年進 貨貨價超過三千萬元至一億五千萬元者,超過部分所支付之交際應酬 費用,以不超過千分之一為限;經核准使用藍色申報書者,以不超過 千分之一點五為限。全年進貨貨價超過一億五千萬元至六億元者,超 過部分所支付之交際應酬費用,以不超過千分之零點五為限;經核准 使用藍色申報書者,以不超過千分之一為限。全年進貨貨價超過六億 元者,超過部分所支付之交際應酬費用,以不超過千分之零點二五為 限;經核准使用藍色申報書者,以不超過千分之零點五為限。 二、以銷貨為目的,於銷貨時直接所支付之交際應酬費用:全年銷貨貨價 在三千萬元以下者,以不超過全年銷貨貨價千分之四點五為限;經核 准使用藍色申報書者,以不超過全年銷貨貨價千分之六為限。全年銷 貨貨價超過三千萬元至一億五千萬元者,超過部分所支付之交際應酬 費用,以不超過千分之三為限;經核准使用藍色申報書者,以不超過 千分之四為限。全年銷貨貨價超過一億五千萬元至六億元者,超過部 分所支付之交際應酬費用,以不超過千分之二為限;經核准使用藍色 申報書者,以不超過千分之三為限。全年銷貨貨價超過六億元者,超 過部分所支付之交際應酬費用,以不超過千分之一為限;經核准使用 藍色申報書者,以不超過千分之一點五為限。 三、以運輸貨物為目的,於運輸時直接所支付之交際應酬費用:全年貨運 運價在三千萬元以下者,以不超過全年貨運運價千分之六為限;經核 准使用藍色申報書者,以不超過全年貨運運價千分之七為限。全年貨 運運價超過三千萬元至一億五千萬元者,超過部分所支付之交際應酬 費用,以不超過千分之五為限;經核准使用藍色申報書者,以不超過 千分之六為限。全年貨運運價超過一億五千萬元者,超過部分所支付 之交際應酬費用,以不超過千分之四為限;經核准使用藍色申報書者 ,以不超過千分之五為限。 四、以供給勞務或信用為業者,以成立交易為目的,於成立交易時直接所 支付之交際應酬費用:全年營業收益額在九百萬元以下者,以不超過 全年營業收益額千分之十為限;經核准使用藍色申報書者,以不超過 全年營業收益額千分之十二為限。全年營業收益額超過九百萬元至四 千五百萬元者,超過部分所支付之交際應酬費用,以不超過千分之六 為限;經核准使用藍色申報書者,以不超過千分之八為限。全年營業 收益額超過四千五百萬元者,超過部分所支付之交際應酬費用,以不 超過千分之四為限;經核准使用藍色申報書者,以不超過千分之六為 限。 公營事業各項交際應酬費用支付之限度;由主管機關分別核定,列入預算 。營利事業經營外銷業務,取得外匯收入者,除依前項各款規定列支之交 際應酬費外,並得在不超過當年度外銷結匯收入總額百分之二範圍內,列 支特別交際應酬費。
營利事業之總機構在中華民國境外,其在中華民國境內之固定營業場所或 營業代理人,應單獨設立帳簿,並計算其營利事業所得額課稅。
公司、合作社及其他法人之營利事業,因投資於國內其他營利事業,所獲 配之股利或盈餘,不計入所得額課稅。
營利事業與國內外其他營利事業具有從屬關係,或直接間接為另一事業所 有或控制,其相互間有關收益、成本、費用與損益之攤計,如有以不合營 業常規之安排,規避或減少納稅義務者,稽徵機關為正確計算該事業之所 得額,得報經財政部核准按營業常規予以調整。
商品、原料、物料、在製品、製成品、副產品等存貨之估價,以實際成本 為準;成本高於淨變現價值時,納稅義務人得以淨變現價值為準,跌價損 失得列銷貨成本;成本不明或淨變現價值無法合理預期時,由該管稽徵機 關用鑑定或估定方法決定之。 前項所稱淨變現價值,指營利事業預期正常營業出售存貨所能取得之淨額 。 第一項成本,得按存貨之種類或性質,採用個別辨認法、先進先出法、加 權平均法、移動平均法或其他經主管機關核定之方法計算之。
應收帳款及應收票據債權之估價,應以其扣除預計備抵呆帳後之數額為標 準。 前項備抵呆帳,應就應收帳款與應收票據餘額百分之一限度內,酌量估列 ;其為金融業者,應就其債權餘額按上述限度估列之。 營利事業依法得列報實際發生呆帳之比率超過前項標準者,得在其以前三 個年度依法得列報實際發生呆帳之比率平均數限度內估列之。 營利事業下年度實際發生之呆帳損失,如與預計數額有所出入者,應於預 計該年呆帳損失時糾正之,仍使適合其應計之成數。 應收帳款、應收票據及各項欠款債權有左列情事之一者,得視為實際發生 呆帳損失: 一、因倒閉逃匿、和解或破產之宣告,或其他原因,致債權之一部或全部 不能收回者。 二、債權中有逾期兩年,經催收後,未經收取本金或利息者。 前項債權於列入損失後收回者,應就其收回之數額列為收回年度之收益。
固定資產之折舊方法,以採用平均法、定率遞減法、年數合計法、生產數 量法、工作時間法或其他經主管機關核定之折舊方法為準;資產種類繁多 者,得分類綜合計算之。 各種固定資產耐用年數,依固定資產耐用年數表之規定。但為防止水污染 或空氣污染所增置之設備,其耐用年數得縮短為二年。 各種固定資產計算折舊時,其耐用年數,除經政府獎勵特予縮短者外,不 得短於該表規定之最短年限。
營利事業新購置之乘人小客車,依前條第一項規定計提折舊時,其實際成 本,以不超過財政部規定之標準為限。 前項小客車如於使用後出售或毀滅廢棄時,其收益或損失之計算,仍應以 依本法規定正常折舊方法計算之未折減餘額為基礎。
納稅義務人應於每年五月一日起至五月三十一日止,填具結算申報書,向 該管稽徵機關,申報其上一年度內構成綜合所得總額或營利事業收入總額 之項目及數額,以及有關減免、扣除之事實,並應依其全年應納稅額減除 暫繳稅額、尚未抵繳之扣繳稅額及依第十五條第四項規定計算之可抵減稅 額,計算其應納之結算稅額,於申報前自行繳納。但依法不併計課稅之所 得之扣繳稅款,不得減除。 獨資、合夥組織之營利事業應依前項規定辦理結算申報,無須計算及繳納 其應納之結算稅額;其營利事業所得額,應由獨資資本主或合夥組織合夥 人依第十四條第一項第一類規定列為營利所得,依本法規定課徵綜合所得 稅。但其為小規模營利事業者,無須辦理結算申報,由稽徵機關核定其營 利事業所得額,直接歸併獨資資本主或合夥組織合夥人之營利所得,依本 法規定課徵綜合所得稅。 中華民國境內居住之個人全年綜合所得總額不超過當年度規定之免稅額及 標準扣除額之合計數者,得免辦理結算申報。但申請退還扣繳稅款及第十 五條第四項規定之可抵減稅額,或依第十五條第五項規定課稅者,仍應辦 理結算申報。
納稅義務人未依規定期限辦理結算申報者,稽徵機關應即填具滯報通知書 ,送達納稅義務人,限於接到滯報通知書之日起十五日內補辦結算申報; 其屆期仍未辦理結算申報者,稽徵機關應依查得之資料或同業利潤標準, 核定其所得額及應納稅額,並填具核定稅額通知書,連同繳款書,送達納 稅義務人依限繳納;嗣後如經調查另行發現課稅資料,仍應依稅捐稽徵法 有關規定辦理。其屬獨資、合夥組織之營利事業者,稽徵機關應於核定其 所得額後,將其營利事業所得額直接歸併獨資資本主或合夥組織合夥人之 營利所得,依本法規定課徵綜合所得稅。 綜合所得稅納稅義務人不適用前項催報之規定;其屆期未申報者,稽徵機 關應即依查得之資料核定其所得額及應納稅額,通知依限繳納;嗣後如經 稽徵機關調查另行發現課稅資料,仍應依稅捐稽徵法有關規定辦理。
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所得稅法施行細則 (民國 107 年 06 月 29 日 ) EN
本法第十四條第一項第五類第一款所稱必要損耗及費用,係指固定資產之 折舊、遞耗資產之耗竭、無形資產之攤折、修理費、保險費及為使租出之 財產能供出租取得收益所支付之合理必要費用。折舊、耗竭及攤折之減除 ,準用本法第三章第四節有關條文之規定。必要損耗及費用之減除,納稅 義務人能提具確實證據者,從其申報數;其未能提具確實證據或證據不實 者,稽徵機關得依財政部核定之減除標準調整之。 前項標準,由財政部各地區國稅局擬定,報請財政部核定之。
本法第二十四條第一項所稱營利事業所得,其計算公式舉例如下: 一、買賣業: (1)銷貨總額-(銷貨退回+銷貨折讓)=銷貨淨額 (2)期初存貨+〔進貨-(進貨退出+進貨折讓)〕+進貨費用-期末 存貨=銷貨成本 (3)銷貨淨額-銷貨成本=銷貨毛利 (4)銷貨毛利-(銷售費用+管理費用)=營業淨利 (5)營業淨利+非營業收益-非營業損失=純益額(即所得額) 二、製造業: (1)(期初存料+進料-期末存料)+直接人工+製造費用=製造成本 (2)期初在製品存貨+製造成本-期末在製品存貨=製成品成本 (3)期初製成品存貨+製成品成本-期末製成品存貨=銷貨成本 (4)銷貨總額-(銷貨退回+銷貨折讓)=銷貨淨額 (5)銷貨淨額-銷貨成本=銷貨毛利 (6)銷貨毛利-(銷售費用+管理費用)=營業淨利 (7)營業淨利+非營業收益-非營業損失=純益額(即所得額) 三、其他供給勞務或信用各業: (1)營業收入-營業成本=營業毛利 (2)營業毛利-管理或事務費用=營業淨利 (3)營業淨利+非營業收益-非營業損失=純益額(即所得額)
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本法第三十二條所稱薪資通常水準,由財政部各地區國稅局於會計年度開 始二個月前調查擬訂,報請財政部核定之。
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綜合所得稅納稅義務人應向其申報時戶籍所在地之稽徵機關辦理申報;營 利事業應向其申報時登記地之稽徵機關辦理申報。 營利事業之總機構在中華民國境內,並在中華民國境內設有其他固定營業 場所者,應由該營利事業之總機構向其申報時登記地之稽徵機關合併辦理 申報。總機構在中華民國境外,而有固定營業場所在中華民國境內者,應 由其固定營業場所分別向其申報時登記地之稽徵機關辦理申報。 國外營利事業在中華民國境內無固定營業場所而有營業代理人者,營業代 理人應向其申報時登記地之稽徵機關辦理申報。
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營利事業所得稅查核準則 (民國 107 年 06 月 29 日 )
營利事業所得稅之調查、審核,應依稅捐稽徵法、所得稅法、所得基本稅 額條例及本準則之規定辦理,其未經規定者,依有關法令規定辦理。 營利事業之會計事項,應參照商業會計法、商業會計處理準則、企業會計 準則公報、金融監督管理委員會認可之國際財務報導準則、國際會計準則 、解釋及解釋公告(以下簡稱國際財務報導準則)等據實記載,產生其財 務報表。至辦理所得稅結算申報時,其帳載事項與所得稅法、所得稅法施 行細則、產業創新條例、中小企業發展條例、營利事業所得稅不合常規移 轉訂價查核準則、適用所得稅協定查核準則、營利事業適用所得稅法第二 十四條之四計算營利事業所得額實施辦法、營利事業對關係人負債之利息 支出不得列為費用或損失查核辦法、房地合一課徵所得稅申報作業要點、 本準則及有關法令規定未符者,應於申報書內自行調整之。 營利事業申報之所得額達各該業所得額標準,經稽徵機關發現申報異常或 涉有匿報、短報或漏報所得額者,或經會計師查核簽證申報之案件,稽徵 機關應依本準則及營利事業所得稅結算申報書面審核案件抽查要點規定辦 理。
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交際費: 一、營利事業列支之交際費,經依規定取有憑證,並經查明與業務有關者 ,應予認定,但其全年支付總額,以不超過左列最高標準為限: (一) 進貨部分: 全年進貨淨額在新台幣三仟萬元以下者,以不超過全年進貨淨額千 分之一點五為限;使用藍色申報書者,以不超過全年進貨淨額千分 之二為限。全年進貨淨額超過新台幣三仟萬元至一億五仟萬元者, 超過部分,以不超過千分之一為限;使用藍色申報書者,以不超過 千分之一點五為限。全年進貨淨額超過新台幣一億五仟萬元至六億 元者,超過部分以不超過千分之零點五為限;使用藍色申報書者, 以不超過千分之一為限。全年進貨淨額超過新台幣六億元者,超過 部分以不超過千分之零點二五為限;使用藍色申報書者,以不超過 千分之零點五為限。 (二) 銷貨部分: 全年銷貨淨額在新台幣三千萬元以下者,以不超過全年銷貨淨額千 分之四點五為限;使用藍色申報書者,以不超過全年銷貨淨額千分 之六為限。全年銷貨淨額超過新台幣三千萬元至一億五千萬元者, 超過部分以不超過千分之三為限;使用藍色申報書者,以不超過千 分之四為限。全年銷貨淨額超過新台幣一億五千萬元至六億元者, 超過部份以不超過千分之二為限;使用藍色申報書者,以不超過千 分之三為限。全年銷貨淨額超過新台幣六億元者,超過部分以不超 過千分之一為限;使用藍色申報書者,以不超過千分之一點五為限 。 (三) 以運輸客貨為業者: 全年運費收入淨額在新台幣三千萬元以下者,以不超過全年運費收 入淨額千分之六為限;使用藍色申報書者,以不超過全年運費收入 淨額千分之七為限。全年運費收入淨額,超過新台幣三千萬元至一 億五千萬元者,超過部分,以不超過千分之五為限;使用藍色申報 書者,以不超過千分之六為限。全年運費收入淨額超過新台幣一億 五千萬元者,超過部分以不超過千分之四為限;使用藍色申報書者 ,以不超過千分之五為限。 (四) 供給勞務或信用為業者,包括旅館、租賃業: 全年營業收益淨額在新台幣九百萬元以下者,以不超過全年營業收 益淨額千分之十為限;使用藍色申報書者,以不超過全年營業收益 淨額千分之十二為限。全年營業收益淨額超過新台幣九百萬元至四 千五百萬元者,超過部分,以不超過千分之六為限;使用藍色申報 書者,以不超過千分之八為限,全年營業收益淨額超過新台幣四千 五百萬元者,超過部分以不超過千分之四為限;使用藍色申報書者 ,以不超過千分之六為限。 (五) 保險業者依第四款之規定辦理,其收益額之計算如左: 1 產物保險部門,應以全年保費、分保費收入,及其他收益,減除 分保費支出後之餘額為準。 2 人壽保險部門,應以全年保費收入,及其他收益,減除責任準備 金後之餘額為準。 (六) 放映電影業者,以全年票價總收入為銷貨額,以價購影片成本及支 付片商之租金 (即分成部分) 為進貨額,分別依第一、二目之規定 辦理。 (七) 營利事業經營外銷業務,取得外匯收入者,除依前項各目規定列支 交際應酬費用外,並得在不超過當年度外銷收入百分之二範圍內, 列支特別交際應酬費。其屬預收外匯款者,應於該項預收外匯沖轉 營業收入年度列報。 二、委託會計師或其他合法代理人簽證申報者,適用前款有關藍色申報書 之規定。 三、屬於交際性質之餽贈支出,仍以交際費認定。 四、交際費之原始憑證如下: (一) 在外宴客及招待費用,應以統一發票為憑,其為核准免用統一發票 之小規模營利事業者應取得普通收據。 (二) 自備飯食宴客者,應有經手人註明購買菜餚名目及價格之清單為憑 。 (三) 購入物品作為交際性質之餽贈者,應以統一發票或普通收據為憑, 其係以本身產品或商品餽贈者,應於帳簿中載明贈送物品之名稱、 數量及成本金額。
職工福利: 一、職工福利金之提撥,以已依職工福利金條例之規定,成立職工福利委 員會者為限。 二、合於前款規定者,其福利金提撥標準及費用認列規定如下: (一) 創立時實收資本總額之百分之五限度內一次提撥。每年得在不超過 提撥金額百分之二十限度內,以費用列支。 (二) 增資資本額之百分之五限度內一次提撥。每年得在不超過提撥金額 百分之二十限度內,以費用列支。 (三) 每月營業收入總額內提撥百分之○‧○五至○‧一五。 (四) 下腳變價時提撥百分之二十至四十。 (五) 以上福利金之提撥,以實際提撥數為準。但按每月營業收入總額之 比例提撥部分,其最後一個月應提撥金額,得以應付費用列帳。 三、下腳撥充職工福利者,仍應先以雜項收入列帳。 四、副產品及不堪使用之固定資產並非下腳,不得比照下腳提撥福利金。 五、已依職工福利金條例提撥福利金及經中央政府核准列支福利費用者, 不得再以福利費科目列支任何費用。但員工醫藥費應准核實認定。 六、營利事業已依法成立職工福利委員會,並依規定提撥職工福利金者, 其舉辦員工文康、旅遊活動及聚餐等費用,應先在福利金項下列支, 不足時,再以其他費用列支。 七、已依法成立職工福利委員會者,應就其職工福利委員會之帳冊,調查 其收支情形,以資核對。 八、未成立職工福利委員會者,不得提撥福利金。實際支付之福利費用, 除員工醫藥費應核實認定外,在不超過第二款第三目、第四目規定之 限度內,應予認定。 九、未成立職工福利委員會者,其舉辦員工文康、旅遊活動及聚餐等費用 ,應先以職工福利科目列支,超過前款規定限度部分,再以其他費用 列支。 十、職工福利金之原始憑證如下: (一) 依職工福利金條例提撥者,應檢具職工福利委員會之收據。但直接 撥入職工福利委員會在金融機構之存款帳戶,並取得該金融機構發 給之存款證明者,不在此限。 (二) 實際支付者,職工醫藥費應取得醫院之證明與收據,或藥房配藥書 有抬頭之統一發票,其非屬營業組織之個人,提供勞務之費用,應 取得收據。
遺產及贈與稅法 (民國 106 年 06 月 14 日 ) EN
前三條規定之罰鍰,連同應徵之稅款,最多不得超過遺產總額或贈與總額 。
證券交易稅條例 (民國 107 年 04 月 27 日 ) EN
證券交易稅向出賣有價證券人按每次交易成交價格依左列稅率課徵之: 一、公司發行之股票及表明股票權利之證書或憑證徵千分之三。 二、公司債及其他經政府核准之有價證券徵千分之一。
代徵人依照法定程序及期限完成其代徵義務者,該管稽徵機關應按其代徵 稅額給與千分之一之獎金。但每一代徵人每年以新臺幣二千四百萬元為限 。
有價證券買賣人違反本條例規定,以詐欺或其他不正當行為逃避稅負者, 各處以應納稅額二十倍之罰鍰。 代徵人有前項同一行為者,加倍處以罰鍰。
加值型及非加值型營業稅法 (民國 106 年 06 月 14 日 ) EN
下列貨物或勞務免徵營業稅: 一、出售之土地。 二、供應之農田灌溉用水。 三、醫院、診所、療養院提供之醫療勞務、藥品、病房之住宿及膳食。 四、依法經主管機關許可設立之社會福利團體、機構及勞工團體,提供之 社會福利勞務及政府委託代辦之社會福利勞務。 五、學校、幼稚園與其他教育文化機構提供之教育勞務及政府委託代辦之 文化勞務。 六、出版業發行經主管教育行政機關審定之各級學校所用教科書及經政府 依法獎勵之重要學術專門著作。 七、(刪除) 八、職業學校不對外營業之實習商店銷售之貨物或勞務。 九、依法登記之報社、雜誌社、通訊社、電視臺與廣播電臺銷售其本事業 之報紙、出版品、通訊稿、廣告、節目播映及節目播出。但報社銷售 之廣告及電視臺之廣告播映不包括在內。 十、合作社依法經營銷售與社員之貨物或勞務及政府委託其代辦之業務。 十一、農會、漁會、工會、商業會、工業會依法經營銷售與會員之貨物或 勞務及政府委託其代辦之業務,或依農產品市場交易法設立且農會 、漁會、合作社、政府之投資比例合計占百分之七十以上之農產品 批發市場,依同法第二十七條規定收取之管理費。 十二、依法組織之慈善救濟事業標售或義賣之貨物與舉辦之義演,其收入 除支付標售、義賣及義演之必要費用外,全部供作該事業本身之用 者。 十三、政府機構、公營事業及社會團體,依有關法令組設經營不對外營業 之員工福利機構,銷售之貨物或勞務。 十四、監獄工廠及其作業成品售賣所銷售之貨物或勞務。 十五、郵政、電信機關依法經營之業務及政府核定之代辦業務。 十六、政府專賣事業銷售之專賣品及經許可銷售專賣品之營業人,依照規 定價格銷售之專賣品。 十七、代銷印花稅票或郵票之勞務。 十八、肩挑負販沿街叫賣者銷售之貨物或勞務。 十九、飼料及未經加工之生鮮農、林、漁、牧產物、副產物;農、漁民銷 售其收穫、捕獲之農、林、漁、牧產物、副產物。 二十、漁民銷售其捕獲之魚介。 二十一、稻米、麵粉之銷售及碾米加工。 二十二、依第四章第二節規定計算稅額之營業人,銷售其非經常買進、賣 出而持有之固定資產。 二十三、保險業承辦政府推行之軍公教人員與其眷屬保險、勞工保險、學 生保險、農、漁民保險、輸出保險及強制汽車第三人責任保險, 以及其自保費收入中扣除之再保分出保費、人壽保險提存之責任 準備金、年金保險提存之責任準備金及健康保險提存之責任準備 金。但人壽保險、年金保險、健康保險退保收益及退保收回之責 任準備金,不包括在內。 二十四、各級政府發行之債券及依法應課徵證券交易稅之證券。 二十五、各級政府機關標售賸餘或廢棄之物資。 二十六、銷售與國防單位使用之武器、艦艇、飛機、戰車及與作戰有關之 偵訊、通訊器材。 二十七、肥料、農業、畜牧用藥、農耕用之機器設備、農地搬運車及其所 用油、電。 二十八、供沿岸、近海漁業使用之漁船、供漁船使用之機器設備、漁網及 其用油。 二十九、銀行業總、分行往來之利息、信託投資業運用委託人指定用途而 盈虧歸委託人負擔之信託資金收入及典當業銷售不超過應收本息 之流當品。 三十、金條、金塊、金片、金幣及純金之金飾或飾金。但加工費不在此限 。 三十一、經主管機關核准設立之學術、科技研究機構提供之研究勞務。 三十二、經營衍生性金融商品、公司債、金融債券、新臺幣拆款及外幣拆 款之銷售額。但佣金及手續費不包括在內。 銷售前項免稅貨物或勞務之營業人,得申請財政部核准放棄適用免稅規定 ,依第四章第一節規定計算營業稅額。但核准後三年內不得變更。
土地稅法 (民國 104 年 07 月 01 日 ) EN
作農業使用之農業用地,移轉與自然人時,得申請不課徵土地增值稅。 前項不課徵土地增值稅之土地承受人於其具有土地所有權之期間內,曾經 有關機關查獲該土地未作農業使用且未在有關機關所令期限內恢復作農業 使用,或雖在有關機關所令期限內已恢復作農業使用而再有未作農業使用 情事時,於再移轉時應課徵土地增值稅。 前項所定土地承受人有未作農業使用之情事,於配偶間相互贈與之情形, 應合併計算。 作農業使用之農業用地,於本法中華民國八十九年一月六日修正施行後第 一次移轉,或依第一項規定取得不課徵土地增值稅之土地後再移轉,依法 應課徵土地增值稅時,以該修正施行日當期之公告土地現值為原地價,計 算漲價總數額,課徵土地增值稅。 本法中華民國八十九年一月六日修正施行後,曾經課徵土地增值稅之農業 用地再移轉,依法應課徵土地增值稅時,以該土地最近一次課徵土地增值 稅時核定之申報移轉現值為原地價,計算漲價總數額,課徵土地增值稅, 不適用前項規定。
證券交易法 (民國 109 年 05 月 19 日 ) EN
本法所稱有價證券,指政府債券、公司股票、公司債券及經主管機關核定 之其他有價證券。 新股認購權利證書、新股權利證書及前項各種有價證券之價款繳納憑證或 表明其權利之證書,視為有價證券。 前二項規定之有價證券,未印製表示其權利之實體有價證券者,亦視為有 價證券。
本法所稱發行,謂發行人於募集後製作並交付,或以帳簿劃撥方式交付有 價證券之行為。 前項以帳簿劃撥方式交付有價證券之發行,得不印製實體有價證券。
有價證券之募集及發行,除政府債券或經主管機關核定之其他有價證券外 ,非向主管機關申報生效後,不得為之。 已依本法發行股票之公司,於依公司法之規定發行新股時,除依第四十三 條之六第一項及第二項規定辦理者外,仍應依前項規定辦理。 出售所持有第六條第一項規定之有價證券或其價款繳納憑證、表明其權利 之證書或新股認購權利證書、新股權利證書,而公開招募者,準用第一項 規定。 依前三項規定申報生效應具備之條件、應檢附之書件、審核程序及其他應 遵行事項之準則,由主管機關定之。 前項準則有關外匯事項之規定,主管機關於訂定或修正時,應洽商中央銀 行同意。
證券商財務報告編製準則 (民國 109 年 03 月 18 日 ) EN
負債應作適當之分類。流動負債與非流動負債應予以劃分。 各負債項目預期於資產負債表日後十二個月內清償之總金額,及超過十二 個月後清償之總金額,應分別在財務報告表達或附註揭露。 流動負債係指證券商預期於其正常營業週期中清償該負債;主要為交易目 的而持有該負債;預期於資產負債表日後十二個月內到期清償該負債,即 使於資產負債表日後至通過財務報告前已完成長期性之再融資或重新安排 付款協議;證券商不能無條件將清償期限遞延至資產負債表日後至少十二 個月之負債,負債之條款可能依交易對方之選擇,以發行權益工具而導致 其清償者,並不影響其分類。流動負債至少應包括下列各項目: 一、短期借款: (一)包括向銀行短期借入之款項、透支及其他短期借款。 (二)短期借款應依借款種類註明借款性質、保證情形及利率區間,如有 提供擔保品者,應列明擔保品名稱及帳面金額。 (三)依證券商管理規則第十七條之規定向非金融機構之借入款,應分別 列明。 二、應付商業本票: (一)自貨幣市場獲取資金,而委託金融機構發行之商業本票。 (二)應付商業本票應以有效利息法之攤銷後成本衡量。但未付息之短期 應付商業本票若折現之影響不大,得以原始票面金額衡量。 (三)應付商業本票應註明保證、承兌機構及利率,如有提供擔保品者, 應註明擔保品名稱及帳面金額。 三、透過損益按公允價值衡量之金融負債-流動,下列金融工具應按附賣 回債券投資-融券、認購(售)權證、借券及衍生工具等分類記載: (一)持有供交易金融負債: 1.其發生主要目的為近期內再買回。 2.於原始認列時即屬合併管理之可辨認金融工具組合之一部分,且 有證據顯示近期該組合為短期獲利之操作模式。 3.除財務保證合約或被指定且為有效避險工具外之衍生金融負債。 (二)指定透過損益按公允價值衡量之金融負債。 (三)透過損益按公允價值衡量之金融負債應按公允價值衡量。但指定為 透過損益按公允價值衡量之金融負債,其公允價值變動金額屬信用 風險所產生者,除避免會計配比不當之情形或屬放款承諾及財務保 證合約須認列於損益外,應認列於其他綜合損益。 四、避險之金融負債-流動:係依避險會計指定且為有效避險工具之金融 負債。 五、附買回債券負債:從事附買回條件之交易,其實際取得之金額屬之。 六、融券保證金:辦理有價證券買賣融資融券業務之證券商,對客戶融券 所收取之保證金屬之。 七、應付融券擔保價款:辦理有價證券買賣融資融券業務之證券商,對客 戶融券,所收取之融券賣出價款(扣除證券交易稅、受託買賣手續費 、融券手續費)作為擔保品屬之。 八、應付帳款: (一)證券商經營業務所生之應付款項,包括證券商買進營業證券應付成 交價款及受託買賣證券業務產生之應付款項等,並應於附註中揭露 其明細內容。 (二)應付帳款應以有效利息法之攤銷後成本衡量。但未付息之短期應付 帳款若折現之影響不大,得以原始發票金額衡量。 (三)金額重大之應付關係人之款項,應單獨列示。 九、其他應付款:非屬應付帳款之其他應付款項,如應付稅捐、應付薪資 及股利等。經股東會決議通過之應付股息紅利,如已確定分派辦法及 預定支付日期者,應加以揭露。 十、本期所得稅負債:指尚未支付之本期及前期所得稅。 十一、負債準備-流動: (一)指不確定時點或金額之負債。 (二)負債準備之會計處理應依國際會計準則第三十七號規定辦理。 (三)負債準備應於證券商因過去事件而負有現時義務,且很有可能需 要流出具經濟效益之資源以清償該義務,及該義務之金額能可靠 估計時認列。 (四)證券商應於附註中將負債準備區分為員工福利負債準備及其他項 目。 十二、與待出售非流動資產直接相關之負債:指依出售處分群組之一般條 件及商業慣例,於目前狀態下,可供立即出售,且其出售必須為高 度很有可能之待出售處分群組內之負債。 十三、其他流動負債:不能歸屬於以上各類之流動負債。 非流動負債係指非屬流動負債之其他負債,至少應包括下列各項目: 一、應付公司債(含海外公司債): (一)證券商發行債券須於附註內註明核定總額、利率、到期日、擔保品 名稱、帳面金額、發行地區及其他有關約定限制條款等。如所發行 之債券為轉換公司債者,並應註明轉換辦法及已轉換金額。 (二)應付公司債之溢價、折價為應付公司債之評價項目,應列為應付公 司債之加項或減項,並按有效利息法,於債券流通期間內加以攤銷 ,作為利息費用之調整項目。 二、長期借款: (一)長期借款應註明其內容、到期日、利率、擔保品名稱、帳面金額及 其他約定重要限制條款。 (二)長期借款以外幣或按外幣兌換率折算償還者,應註明外幣名稱及金 額。 (三)長期應付票據及其他長期應付款項應以有效利息法之攤銷後成本衡 量。 三、租賃負債: (一)係指承租人尚未支付租賃給付之現值。 (二)租賃負債之會計處理應依國際財務報導準則第十六號規定辦理。 四、遞延所得稅負債:指與應課稅暫時性差異有關之未來期間應付所得稅 金額。 五、其他非流動負債:不能歸屬於以上各類之非流動負債。 前二項有關透過損益按公允價值衡量之金融負債、避險之金融負債、附買 回債券負債、融券保證金、應付融券擔保價款、應付帳款、其他應付款項 目之會計處理,應依國際財務報導準則第九號規定辦理。 第三項及第四項有關透過損益按公允價值衡量之金融負債、避險之金融負 債、融券保證金、應付融券擔保價款、應付帳款、其他應付款、應付公司 債、長期借款等項目有關公允價值之衡量及揭露,應依國際財務報導準則 第十三號規定辦理。 第三項及第四項有關透過損益按公允價值衡量之金融負債、避險之金融負 債、租賃負債、負債準備等項目,應依流動性區分為流動與非流動。
發行人發行認購(售)權證處理準則 (民國 105 年 07 月 08 日 ) EN
認購(售)權證之發行,除法令另有規定者外,適用本準則規定。 本準則所稱認購(售)權證,係指標的證券發行公司以外之第三者所發行 表彰認購(售)權證持有人於履約期間內或特定到期日,有權按約定履約 價格向發行人購入或售出標的證券,或以現金結算方式收取差價之有價證 券。
商業會計處理準則 (民國 107 年 12 月 10 日 ) EN
商業會計事務之處理,應依本法、本準則及有關法令辦理;其未規定者, 依照一般公認會計原則辦理。但商業自一百零七年會計年度開始日起,除 對被投資公司具控制、重大影響或合資權益者,其長期股權投資應採權益 法評價外,得自願比照金融監督管理委員會發布之證券發行人財務報告編 製準則第三條、第九條至第十四條、第十六條、第十八條、第二十四條之 一至第二十六條及第二十八條規定辦理,並從其規定編製財務報表,不受 本準則相關規定之限制。