納稅義務人於稽徵機關進行調查或復查時未提示該項帳簿文據或雖提示而 有不完全者，稽徵機關應依所得稅法第八十三條第二項規定時間命其提示 或補正，如經過規定時間，而納稅義務人仍不遵照提示或補正者，稽徵機 關始得依同條第一項後段規定，依查行之資料或同業利潤標準，核定其所 得額。

一 股東會與董事會之性質不同，縱令董監事之人數及持有之股份超過全 體股東人數與股額之半數，要不能以董監事聯席會之決議替代股東會 之決議。 二 原告公司已否就給付董監事之車馬費扣繳薪資所得稅，以及被告官署 　　有無分別歸戶課徵綜合所得稅，均與原告公司支出之董監事車馬費， 　　應否認定，係屬兩事。如果原告因車馬費之支出為被告官署剔除，而 　　向董監事收回其給付之車馬費，亦僅發生應否退稅之問題，不能因原 　　告已就是項車馬費扣繳薪資所得稅並經被告官署分別歸戶課徵綜合所 　　得稅，遂認原告所報車馬費之支出必須認定。

獎勵投資條例第五條免徵營利事業所得稅之規定，其免稅額之計算，應先 扣除其他各項免稅額後，以剩餘之非免稅所得額為基準，以免計算時發生 重複免稅之不合理情形。本件原告所主張之「利用未分配盈餘增資擴展免 稅所得」「提列外幣債務之特別公積金」「公債利息收入」等三項所得， 本已免稅，自不能於計算全年營業所得之免稅額時，再予併入計算，否則 計算免稅額之基準，勢將失其正確，形成雙重免稅之現象。

營建工程之納稅義務人，在同一年度承包兩個以上工程，其工程成本未分 別計算，或分別計算而混淆不清，致無法查定所得額者，始得適用所得稅 法第八十三條依同業利潤標準核定其所得額。

所得稅法第三十二條所稱職工之薪資，係指按期給付之固定酬勞，亦即通 常之月薪，固不論盈虧，均須發給，而同法第十四條第一項第三類第二目 ，所稱之薪資則兼指薪金、俸給、工資、津貼、歲費、獎金、紅利、退休 金、養老金、各種補助費及其他給與，此在各該法條規定甚明，故前者為 狹義的薪資，係營利事業費用之一種，後者為廣義的薪資，係對受薪人課 徵綜合所得稅之標的，兩者意義不盡相同。 行政法院判例要旨彙編 第 200 頁

所得稅法第八十二條第一項及第三項規定，凡經稽徵機關核定之案件，除 依同法第七十九條之規定不得提起異議者外，納稅義務人如有不服，應於 法定期間內，申請復查。如未經依法定程序申請復查而逕行提起訴願及行 政訴訟，自為法所不許。

退休金優惠存款辦法於五十九年十一月一日修正公布，始將儲存期限改定 為一年及二年兩種，在該辦法未修改以前，訂明為期一年之退休金，依四 十九年十一月二日公布之退休金優惠存款辦法第二條規定其存款利息之所 得，不得免繳所得稅。

原告委託農會訂約收購洋菇﹑蘆筍等原料，既未檢約報備，又未取得原始 進貨憑證，而其購進價格較之同類產品外銷廠商之購進價格為高，被告官 署依據當時適用之營利事業所得稅結算申報查核準則第四十條之規定，按 當年度當地同時期同業帳載購進該項貨品之價格，予以核定，並無違誤。

所得稅納稅義務人不依規定限期提出預估申報，經稽徵機關根據查得資料 逕行決定其所得額者，依所得稅法第六十八條規定，納稅義務人既不得提 出異議，則稽徵機關決定之所得額，自非納稅義務人所得爭議。

公法之適用，以明文規定者為限，公法未設有明文者，自不得以他法之規 定而類推適用，此乃適用法律之原則。原告於五十六年間先後進口橡膠溶 劑二批，台南關誤令其繳納貨物稅九十九萬餘元，當時貨物稅條例尚未開 徵是類稅目，經被告官署如數退還誤徵之稅款，原告請求比照所得稅法及 營業稅法加息退稅之規定請求加給利息。被告官署因稅法係屬公法，不得 類推適用其他法律，予以拒絕，不得謂有所違誤。

查公司法第二十三條規定，公司負責人執行公司業務，違反法令致他人受 有損害時，固應與公司負連帶賠償責任，然此項私法上之損害賠償責任與 公法上之納稅義務，迥不相侔，不容混淆。故公司負責人於公司倒閉解散 時，未依所得稅法第十九條規定向該管稽徵機關申報註銷登記者，僅得依 同法第一百零四條規定責令補辦註銷登記手續，並處以一百元以下罰鍰， 該公司負責人並無賠繳公司欠稅之義務。

公司董事、監察人之車馬費須經公司章程或股東會預先議決，並按期定額 給付，始得認為薪資費用，在營業所得額內扣除之。原告辦理五十七年度 營利事業所得稅結算申報，列支董事、監察人車馬費，既未於公司章程或 股東會預先決議之會議紀錄有所記載，且該年度上半年亦無是項車馬費之 列支，乃於年度終了時，一次給付董事、監察人七至十二月份之車馬費， 核與當時適用之營利事業所得結算申報查核準則第七十一條第二款規定， 自有未合。

所得稅法第八十一條第二項規定所稱核定稅額通知書之記載或計算有錯誤 時，納稅義務人得向該管稽徵機關查對或請予更正者，係指通知書之文字 記載或查定項目之數字上計算錯誤而言。其對查定之事實或法令之適用有 所異議者，應依本法第八十二條之規定申請複查。

納稅義務人有上年度核定之營利事業所得額者，自應依據該項核定之所得 額，預估應納稅額，以其二分之一為暫納稅額。至於財政部（五六）台財 稅發字第一二三二六號令示上年度所得額一律以次年六月三十日經稽徵處 長核定者為準云云，僅為稽徵機關內部作業上所定之期限，並無變更所得 稅法第六十八條第一項規定期限（八月三十一日）之效力。故在八月三十 一日以前其上年度所得額已經稽徵處長核定者，即無適用依職權估計所得 額規定之餘地。

退休公務人員之退休金，免納所得稅，又個人在依銀行法儲蓄銀行章程辦 理儲蓄存款之金融機構存入兩年以上之定期儲蓄存款者，其利息所得免予 扣繳，並免徵綜合所得稅，固為所得稅法第四條第十二款及修正獎勵投資 條例第十六條第一項所明定。但如訂明為期一年之退休金優惠存款，依退 休金優惠存款辦法規定不能改為二年。其實際縱存滿二年，其所得利息， 仍難適用上開規定免繳所得稅。

壞帳之本金既難收回，其利息事實上亦無從收取，自應認為壞帳之一部分 ，將來果能本息收回，儘可依所得稅法第四十九條第四項之規定，列為收 回年度之收益，在未曾實際收入此項利息之前，自不應計徵利息所得，而 令原告負預繳所得稅之義務。被告官署就壞帳損失估計其利息，列入原告 營利所得於法尚難謂合。

第一則 查四十四年十二月二十三日公布之舊所得稅法第三十九條第二項規定，係 承接同條第一項而來，故第二項所稱「同受前項免徵三年之待遇」，自係 指括第一項所定免稅之期間「自開始營業之日起」在內，立法本旨，甚為 明顯。至於第二項所定「其新增設置使其生產能力大於增資擴展前百分之 三十以上」云云，乃規定免稅之條件，與免稅期間起算之日期，本屬兩事 ，不容混淆，申言之，營利事業必須具備上述免稅之條件，其新增設置之 所得始能享受免徵營利事業所得稅之權利，而其免稅三年之期間，則自開 始營業之日起算，法條文義應無疑問。 (本則判例要旨不再援用) 第二則 本院所為撤銷原決定及原處分之裁判，如於理由內指明由被告官署另為復 查者，該官署自得本於職權，調查事證，重為復查之決定。其重為復查之 結果，縱與已銷之前決定持相同之見解，於法亦非有違。

筵席稅及娛樂稅由營業人代徵者，稽徵機關查定之營業額與開立統一發票 之金額，如有差距，在未查獲其匿報短報所得資料前，仍應依其所開立統 一發票之金額為實際之營業額，核計其所得額，自不能以查定之營業額， 換算營利事業之所得額，課徵所得稅。

所得稅法第四十九條第三項第一、二兩款所定壞帳損失發生之原因，迥然 不同。前者以債務人倒閉、逃匿、和解、破產或其他原因，致債權不能收 回為要件；後者之債務人則並無上開原因，僅以債權逾二年經催收而未收 回為已足。各該規定之內容既有不同，適用時自應有所分際。

行為時之營利事業所得稅結算申報查核準則第七十一條第一項第十款第二 目規定：「凡以逐年提列退休金準備者，以後職工退休，依照規定發給一 次退休金或養老金時，應儘先由退休金準備項下支付，退休金準備不足時 ，始得以當年度費用列支」。所謂「逐年提列退休金準備者」一詞，自應 包括當年度所提列之退休準備金在內。