駐越南台北經濟文化辦事處與駐台北越南經濟文化辦事處，為促進雙方之
友誼、合作與投資，咸欲締結避免所得稅雙重課稅及防杜逃稅協定，爰經
議定下列條款：
第一條 適用之人
本協定適用於具有締約國一方或雙方居住者身分之人。
第二條 適用租稅
一 本協定適用於由一方締約國對所得所課徵之租稅，其課徵方
式在所不問。
二 本協定所適用之現行租稅：
(一) 在駐越南台北經濟文化辦事處所代表國家：
1 營利事業所得稅
2 綜合所得稅
(二) 在駐台北越南經濟文化辦事處所代表國家：
1 個人所得稅
2 盈餘稅
3 盈餘匯出稅
4 外國承攬人稅
5 外國石油轉承攬人稅
三 本協定亦適用於簽訂後新開徵或替代前項現行租稅，而與前
項現行租稅相同或實質類似之其他租稅。
四 如因一方締約國稅法之變更，致有修正本協定之必要而不影
響本協定一般原則時，得經相互同意，以換文方式作必要之
修正。
第三條 一般定義
一 除依文義須另作解釋外，本協定稱：
(一) 「一方締約國」及「他方締約國」，係指駐越南台北經濟
文化辦事處所代表國家及駐台北越南經濟文化辦事處所代
表國家。
(二) 「人」，包括個人、公司及其他任何人之集合體。
(三) 「公司」，係指法人組織或為租稅目的而視同法人組織之
任何實體。
(四) 「一方締約國之企業」及「他方締約國之企業」，係分別
指一方締約國之居住者所經營之企業及他方締約國之居住
者所經營之企業。
(五) 「國民」，係指：
1 具有一方締約國國籍之任何個人。
2 依一方締約國現行法律規定，取得其身分之任何法人、
合夥組織及社團。
(六) 「國際運輸」，係指一方締約國之企業，以船舶或航空器
經營之運輸業務。但該船舶或航空器僅於他方締約國境內
經營者，不包括在內。
(七) 「主管機關」，係指駐越南台北經濟文化辦事處所代表國
家及駐台北越南經濟文化辦事處所代表國家之賦稅署署長
。
二 本協定未界定之名詞於適用時，除依文義須另作解釋者外，
應依適用本協定締約國之法律規定辦理。
第四條 居住者
一 本協定稱「一方締約國之居住者」，係指依該國稅法規定具
有居住者身分之人。
二 個人如依前項規定同為雙方締約國之居住者，其身分決定如
下：
(一) 如於一方締約國境內有住所，視其為該國之居住者。如於
雙方締約國境內均有住所，視其為與其個人及經濟關係較
為密切之國家之居住者 (主要利益中心) 。
(二) 主要利益中心所在地國不能確定，或於雙方締約國境內均
無住所，視其為有經常居所之國家之居住者。
(三) 於雙方締約國境內均有或均無經常居所，視其為具有國民
身分之國家之居住者。
(四) 如均屬或均非屬雙方締約國之國民，由雙方締約國之主管
機關共同協議解決。
三 個人以外之人如依第一項規定同為雙方締約國之居住者，視
其為設立登記所在地國之居住者。
第五條 固定營業場所
一 本協定稱「固定營業場所」，係指企業從事全部或部分營業
之固定場所。
二 「固定營業場所」包括：
(一) 管理處。
(二) 分支機構。
(三) 辦事處。
(四) 工廠。
(五) 工作場所。
(六) 礦場、油井或氣井、採石場或任何其他天然資源開採場所
。
(七) 建築工作、建築、裝配或安裝工程、或與上述有關之指導
監督活動。但以該工地、工程或活動之存續期間超過六個
月者為限。
三 雖有本條前述各項規定，「固定營業場所」不包括：
(一) 專為儲存、展示或運送屬於該企業之貨物或商品而使用之
設備。
(二) 專為儲存、展示或運送而儲備屬於該企業之貨物或商品。
(三) 專為供其他企業加工而儲備屬於該企業之貨物或商品。
(四) 專為該企業採購貨物或商品或蒐集資訊而設置之固定場所
。
(五) 專為該企業從事任何其他具有準備或輔助性質之活動而設
置之固定場所。
(六) 專為從事上述 (一) 至 (五) 款各項活動而設置之固定場
所，以該固定場所之整體活動具有準備或輔助性質者為限
。
四 代表他方締約國之企業於一方締約國境內有權以該企業名義
簽訂契約，並經常行使該項權力之人 (非第五項所稱具有獨
立身分之代理人) ，該人為企業所從事之任何活動，視該企
業於該一方締約國境內有固定營業場所，不受第一項及第二
項規定之限制。但該人透過固定場所從事之活動僅限於第三
項者，依該項規定，該固定場所不視為一固定營業場所。
五 一方締約國之企業如僅透過經紀人、一般佣金代理商或其他
具有獨立身分之代理人，以其通常之營業方式，於他方締約
國境內從事營業者，不得視該企業於他方締約國境內有固定
營業場所。
六 一方締約國之居住者公司，控制或受控於他方締約國之居住
者之公司於他方締約國境內從事營業之公司 (不論是否透過
固定營業場所或其他方式) ，均不得認定該公司於他方締約
國境內有固定營業場所。
第六條 不動產所得
一 一方締約國之居住者自他締約國境內之不動產取得之所得 (
包括農林業所得) ，他方締約國得予課稅。
二 「不動產」應依該財產所在地國之法律規定辦理，包括附著
於不動產之財產、供農林業使用之牲畜及設備、適用一般法
律規定有關地產之權利、不動產收益權、及對於礦產、資源
與其他天然資源之開採、或開採權所主張之變動或固定報酬
之權利。船舶、小艇及航空器不視為不動產。
三 直接使用、出租或以其他任何方式使用不動產所取得之所得
，應適用第一項規定。
四 企業之不動產所得，及供執行業務使用之不動產所得，亦適
用第一項及第三項規定。
第七條 營業利潤
一 一方締約國之企業，除經由其於他方締約國境內之固定營業
場所從事營業外，其利潤僅由該一方締約國課稅。如該企業
經由其於他方締約國境內之固定營業場所從事營業，該他方
締約國得就該企業之利潤課稅，以歸屬於該固定營業場所之
利潤為限。
二 除第三項規定外，一方締約國之企業經由其於他方締約國境
內之固定營業場所從事營業，各國歸屬該固定營業場所之利
潤，應與該固定營業場所為一獨立之企業，於相同或類似條
件下從事相同或類似活動，並以完全獨立之方式與該企業從
事交易時，所應獲得之利潤相同。
三 於決定固定營業場所之利潤時，應准予減除為該固定營業場
所營業目的而發生之費用，包括行政及一般管理費用，不論
各該費用係在固定營業場所所在地國境內或其他處所發生。
四 一方締約國如慣用以企業總利潤分攤予各部門決定歸屬該固
定營業場所之利潤，該國按此慣用分攤方式決定應課稅利潤
，應不受第二項規定影響。但所使用之分攤方式獲得之結果
，應符合本條規定之原則。
五 固定營業場所如僅為企業採購貨物或商品，不得對該固定營
業場所歸屬利潤。
六 上述有關固定營業場所利潤之歸屬，除具有正當且充分理由
者外，每年均應採用相同方法決定。
七 利潤如包括本協定其他條文規定之所得項目，各該條文之規
定，應不受本條規定之影響。
第八條 海空運輸
一 一方締約國之企業，以船舶或航空器經營國際運輸業務之利
潤，僅由該國課稅。
二 本條所稱以船舶或航空器經營國際運輸業務之利潤，包括以
計時、計程或光船方式出租船舶或航空器之租賃所得，及使
用、維護或出租運輸貨物或商品之貨櫃 (含貨櫃運輸之拖車
及相關設備) 之所得。上開出租、使用或維護，須與以船舶
或航空器經營國際運輸業務有附帶關係者為限。
三 參與聯營、合資企業或國際代理業務之利潤，亦適用第一項
及第二項規定。
第九條 關係企業
一 兩企業有左列情事之一，於其商業或財務關係上所訂定之條
件，異於雙方為獨立企業所為，任何應歸屬其中一企業之利
潤因該條件而未歸屬於該企業者，得計入該企業之利潤，並
予以課稅：
(一) 一方締約國之企業直接或間接參與他方締約國之企業之管
理、控制或資本。
(二) 相同之人直接或間接參與一方締約國之企業及他方締約國
之企業之管理、控制或資本。
二 一方締約國將業經他方締約國課稅之他方締約國之企業利潤
，列計為該一方締約國之企業利潤而予以課稅，如該兩企業
所訂定之條件與互為獨立之企業所訂定者相同，且該項列計
之利潤應歸屬於該一方締約國之企業利潤時，該他方締約國
對該項利潤所課徵之稅額，應作適當之調整，在決定此項調
整時，應考量本協定之其他規定，如有必要，雙方締約國之
主管機關應相互磋商。
第一○條 股利
一 一方締約國之居住者之公司給付他方締約國之居住者之股
利，他方締約國得予課稅。
二 前項給付股利之公司如係一方締約國之居住者，該國亦得
依其法律規定，對該項股利課稅，股利取得者如為此項股
利受益所有人，其課徵之稅額不得超過股利總額之百分之
十五。
本項規定不應影響對該公司給付股利前之利潤課徵之租稅
。
三 本條所稱「股利」，係指自股份或其他非屬債權而得參加
利潤分配之其他權利取得之所得，及依分配股利之公司為
居住者之國家之稅法規定，與股利所得課徵相同租稅之公
司其他權利取得之所得。
四 股利受益所有人如係一方締約國之居住者，經由其於他方
締約國境內之固定營業場所從事營業或固定處所執行業務
，而給付股利之公司為他方締約國之居住者，其股份持有
與該場所或處所有實際關聯時，不適用第一項及第二項規
定，而視情況適用第七條或第十四條規定。
五 一方締約國之居住者之公司，自他方締約國取得利潤或所
得，其所給付之股利或其未分配盈餘，即使全部或部分來
自他方締約國之利潤或所得，他方締約國不得對該給付之
股利或未分配盈餘課稅。但該股利係給付與他方締約國之
居住者或其股份持有與他方締約國境內之固定營業場所或
固定處所有實際關聯者，不在此限。
第一一條 利息
一 源自一方締約國而給付他方締約國之居住者之利息，他方
締約國得予課稅。
二 前項利息來源地國亦得依其法律規定，對該項利息課稅，
利息取得者如為該項利息受益所有人，其課徵之稅額不得
超過利息總額之百分之十。
三 本條所稱「利息」，係指由各種債權所孳生之所得，不論
有無抵押擔保及是否有權參與債務人利潤之分配，尤指政
府債券之所得，及公司債或債券之所得，包括屬於上述各
類債券之溢價收入或獎金在內。但因延遲給付之罰鍰，不
視為利息。
四 利息受益所有人如係一方締約國之居住者，經由其於利息
來源地之他方締約國境內之固定營業場所從事營業或固定
處所執行業務，且與利息有關之債權與該場所或處所有實
際關聯時，不適用第一項及第二項規定，而視情況適用第
七條或第十四條規定。
五 由一方締約國、政府所屬機關、地方政府機關或該國之居
住者所給付之利息，視為源自該國。利息給付人如於一方
締約國境內有固定營業場業所或固定處所，而給付利息債
務之發生與該場所或處所有關聯，且由該場所或處所負擔
該項利息者，不論該利息給付人是否為一方締約國之居住
者，此項利息視為源自該場所或處所所在地國。
六 利息給他人與受益所有人間，或上述二者與其他人間有特
殊關係，如債權之利息數額，超過利息給付人與受益所有
人在無上述特殊關係下所同意之數額，本條規定應僅適用
於後者之數額。在此情形下，各締約國得考量本協定其他
規定，依各該國之法律，對此項超額給付課稅。
第一二條 權利金
一 源自一方締約國而給付他方締約國之居住者之權利金，他
方締約國得予課稅。
二 前項權利金來源地國亦得依其法律規定，對該項權利金課
稅，權利金取得者如為該項權利金之受益所有人，其課徵
之稅額不得超過權利金總額之百分之十五。
三 本條所稱「權利金」，係指使用或有權使用文學作品、藝
術作品或科學作品，包括電影或供廣播或電視播映用之影
片或錄音帶之任何著作權、專利權、商標權、設計或模型
、計畫、秘密處方或方法，或使用或有權使用工業、商業
或科學設備，或有關工業、商業或科學經驗之資訊，所取
得任何方式之給付。
四 權利金受益所有人如係一方締約國之居住者，經由其於權
利金來源地之他方締約國境內之固定營業場所從事營業或
固定處所執行業務，且與權利金有關之權利或財產與該場
所或處所有實際關聯時，不適用第一項及第二項規定，而
視情況適用第七條或第十四條規定。
五 由一方締約國、政府所屬機關、地方政府機關或該國之居
住者所給付之權利金，視為源自該國。權利金給付人如於
一方締約國境內有固定營業場所或固定處所，而給付權利
金義務之發生與該場所或處所有關聯，且由該場所或處所
負擔該項權利金者，不論該權利金給付人是否為一方締約
國之居住者，此項權利金視為源自該場所或處所所在地國
。
六 權利金給付人與受益所有人間，或上述二者與其他人間有
特殊關係，如使用、權利或資訊之權利金給付數額，超過
權利金給付人與受益所有人在無上述特殊關係下所同意之
數額，本條規定應僅適用於後者之數額。在此情形下，各
締約國得考量本協定其他規定，依各該國之法律，對此項
超額給付課稅。
第一三條 財產交易所得
一 一方締約國之居住者因轉讓第六條規定之他方締約國境內
之不動產而取得之增益，他方締約國得予課稅。
二 一方締約國之企業因轉讓其於他方締約國境內固定營業場
所資產中之動產而取得之增益，或一方締約國之居住者因
轉讓其於他方締約國執行業務固定處所之動產而取得之增
益，包括因轉讓該場所 (單獨或連同整個企業) 或處所而
取得之增益，他方締約國得予課稅。
三 一方締約國之居住者因轉讓他方締約國之公司股份或類似
權益而取得之增益，他方締約國得予課稅。但以該公司之
資產係全部或主要由他方締約國境內之不動產所組成者為
限。
四 一方締約國之企業因轉讓經營國際運輸業務之船舶或航空
器、或附屬於該等船舶或航空器營運之動產而取得之增益
，僅該國得予課稅。
五 因轉讓前四項規定以外之任何財產而取得之增益，僅由該
轉讓人為居住者之締約國課稅。
第一四條 執行業務
一 一方締約國之居住者因執行業務或其他具有獨立性質活動
而取得之所得，僅該國得予課稅。但為提供此類勞務而於
他方締約國境內有固定處所者，不在此限。如該人於他方
締約國境內有固定處所，他方締約國僅得對歸屬於該固定
處所之所得課稅。
二 「執行業務」包括具有獨立性質之科學、文學、藝術、教
育或教學等活動，及醫師、律師、工程師、建築師、牙醫
師與會計師等獨立性質之活動。
第一五條 個人勞務
一 除第十六條、第十八條及第十九條規定外，一方締約國之
居住者因受僱而取得之薪俸、工資及其他類似報酬，僅由
該國課稅。但該項勞務係於他方締約國提供者，不在此限
。如該項勞務係於他方締約國提供，他方締約國得對該項
勞務取得之報酬課稅。
二 一方締約國之居住者於他方締約國提供勞務而取得之報酬
，如符合左列規定，僅由該一方締約國課稅，不受第一項
規定之限制：
(一) 該所得人於一曆年度內在他方締約國境內居留合計不超
過一百八十三天。
(二) 該項報酬非由他方締約國居住者之雇主所給付或代為給
付。
(三) 該項報酬非由該雇主於他方締約國境內之固定營業場所
或固定處所負擔。
三 因受僱於一方締約國之企業經營國際運輸業務之船舶或航
空器上提供勞務而取得之報酬，僅該國得予課稅，不受前
二項規定之限制。
第一六條 董事報酬
一方締約國之居住者因擔任他方締約國境內公司董事會之董事
而取得之董事報酬及其他類似給付，他方締約國得予課稅。
第一七條 演藝人員與運動員
一 一方締約國之居住者為劇院、電影、廣播或電視之演藝人
員或音樂家等表演人、或運動員，於他方締約國從事個人
活動而取得之所得，他方締約國得予課稅，不受第十四條
及第十五條規定之限制。
二 表演人或運動員以該身分從事個人活動，如其所得不歸屬
該表演人或運動員本人而歸屬其他人者，該活動舉行地國
得對該項所得課稅，不受第七條、第十四條及第十五條規
定之限制。
第一八條 養老金
除第十九條第二項規定外，因過去僱傭關係，給付予一方締約
國之居住者之養老金及其他類似報酬，僅由該國課稅。
第一九條 政府勞務
一 一方締約國給付予為其提供勞務之個人之報酬 (養老金除
外) ，僅由該國課稅。如該勞務係由他方締約國之居住者
之個人於他方締約國提供，且該個人係他方締約國之國民
，或非專為提供上述勞務而成為他方締約國之居住者，該
項報酬僅由該他方締約國課稅。
二 一方締約國、或經由其所籌設基金，給付予為其提供勞務
之個人之養老金，僅由該國課稅。如該個人係他方締約國
之居住者或國民，該項報酬僅由該他方締約國課稅。
三 為一方締約國經營之事業提供勞務所取得之報酬及養老金
，應適用第十五條、第十六條及第十八條規定。
第二○條 學生與受訓人員
學生或企業受訓人員專為教育或受訓目的，而於一方締約國停
留，且於停留前係為他方締約國之居住者，其自該一方締約國
境外取得供生活、教育或訓練目的之給付，該一方締約國應予
免稅。
第二一條 教師、教授與研究人員
一 個人於訪問他方締約國之前，係為一方締約國之居住者，
因接受他方締約國之大學、學院、學校或經該國主管機關
認可之其他類似教育機構之邀請，專為各該教育機構從事
教學或研究為期不超過兩年者，其自該教學或研究取得之
報酬，該他方締約國應予免稅。
二 個人為公共利益及主要非為其他私人利益從事研究所取得
之所得，始適用本條之規定。
第二二條 其他所得
一 一方締約國之居住者取得非屬本協定前述各條規定之所得
，不論其來源為何，僅由該國課稅。
二 所得人如係一方締約國之居住者，經由其於他方締約國境
內之固定營業場所從事營業或固定處所執行業務，且與所
得有關之權利或財產與該場所或處所有實際關聯時，除取
得第六條第二項所稱不動產所得外，不適用第一項規定，
而視情況適用第七條或第十四條規定。
第二三條 雙重課稅之消除
一 為避免對駐台北越南經濟文化辦事處所代表國家居住者之
雙重課稅：駐台北越南經濟文化辦事處所代表國家之居住
者取得源自駐越南台北經濟文化辦事處代表國家之所得，
依本協定規定對該所得課徵在駐越南台北經濟文化辦事處
所代表國家之應納稅額，准予扣抵駐台北越南經濟文化辦
事處所代表國家對該居住者課徵之稅額。但扣抵之數額，
不得超過駐台北越南經濟文化辦事處所代表國家依其稅法
及法規對該所得課徵之稅額。
二 第一項稱「在駐越南台北經濟文化辦事處所代表國家之應
納稅額」，應視同包括任何源自駐越南台北經濟文化辦事
處所代表國家之所得，依本協定簽署日施行之促進產業升
級條例第六條、第七條、第八條、第八條之一與獎勵民間
參與交通建設條例第二十八條、第二十九條、第三十三條
及其相關法規，及簽署日之後對上述條文之部分修正所規
定之減稅或免稅。為促進經濟發展而於其後修正或新增於
現行法之特別獎勵措施，經雙方締約國之主管機關同意者
，亦適用之。
三 為避免對駐越南台北經濟文化辦事處所代表國家居住者之
雙重課稅：駐越南台北經濟文化辦事處所代表國家之居住
者取得源自駐台北越南經濟文化辦事處所代表國家之所得
，依本協定規定對該所得課徵在駐台北越南經濟文化辦事
處所代表國家之應納稅額，准予扣抵駐越南台北經濟文化
辦事處所代表國家對該居住者課徵之稅額。但扣抵之數額
，不得超過駐越南台北經濟文化辦事處所代表國家依其稅
法及法規對該所得課徵之稅額。
四 第三項稱「在駐台北越南經濟文化辦事處所代表國家之應
納稅額」，應視同包括任何源自駐台北越南經濟文化辦事
處所代表國家之所得，依本協定簽署日施行之駐台北越南
經濟文化辦事處所代表國家一九八七年外國投資法第二十
六條、第二十七條、第二十八條、第三十二條、第三十三
條及其相關法規，及簽署日之後對上述條文之部分修正所
規定之減稅或免稅。為促進經濟發展而於其後修正或新增
於現行法之特別獎勵措施，經雙方締約國之主管機關同意
者，亦適用之。
五 本條第二項及第四項規定自本協定生效日起適用七年半，
並以經駐越南台北經濟文化辦事處所代表國家之投資審議
委員會核准之居住者，及駐台北越南經濟文化辦事處所代
表國家之居住者為限。適用期間得經雙方締約國主管機關
相互協議延長之。
第二四條 無差別待遇
一 一方締約國之國民於他方締約國境內，不應較他方締約國
之國民於相同情況下，負擔不同或較重之任何租稅或相關
之要求。本項規定不應解釋為一方締約國之主管機關，為
課稅目的，依法僅適用於該國之國民或非屬該國居住者之
其他特定人之個人免稅額或減免，同樣給予非屬該國居住
者之他方締約國之國民。
二 對一方締約國之企業於他方締約國境內固定營業場所之課
稅，不應較經營相同業務之他方締約國之企業作較不利之
課徵。
三 本條規定不應解釋為一方締約國之主管機關，為課稅目的
，基於國民身分或家庭責任而給予其本國居住者之個人免
稅額或減免，同樣給予他方締約國之居住者。
四 一方締約國之企業，其資本全部或部分由他方締約國一個
或一個以上之居住者直接或間接持有或控制者，該一方締
約國之企業不應較該一方締約國之其他相似企業，負擔不
同或較重之任何租稅或相關之要求。
五 駐台北越南經濟文化辦事處所代表國家對盈餘匯出總額課
徵不超過百分之十之盈餘匯出稅，及對石油開採或生產活
動，或農業生產活動之課稅規定，應不受第二項及第四項
之影響。
六 一方締約國如與其他任一國家所簽署租稅協定對他方締約
國之居住者之無差別待遇條款，優於本協定無差別待遇條
款，則當然取代本條款。
七 本條所稱「租稅」，係指本協定所規定之租稅。
第二五條 相互協議之程序
一 一方締約國之居住者認為一方或雙方締約國主管機關之行
為，對其發生或將發生不符合本協定規定之課稅，不論各
該國法律之救濟規定，均得向其本人為居住者之國家之主
管機關提出申訴，此項申訴應於首次接獲不符合本協定規
定課稅之通知起三年內為之。
二 主管機關如認為該申訴有理，且其本身無法獲致適當之解
決，該主管機關應致力與他方締約國之主管機關協議解決
之，以避免發生不符合本協定規定之課稅。達成之協議應
予執行，不受各該締約國法律時限之限制。
三 雙方締約國之主管機關應共同致力解決有關本協定適用上
發生之困難或疑義，雙方主管機關並得共同磋商，以消除
本協定未規定之雙重課稅問題。
四 雙方締約國之主管機關為達成前述各項規定之協議，得直
接相互聯繫。
第二六條 資訊交換
一 雙方締約國之主管機關為執行本協定之規定或本協定所指
租稅之國內法，在符合本協定之範圍內，應相互交換必要
之資訊。交換之資訊應以密件處理，且不得揭露予與本協
定所指租稅之核定或徵收以外之其他人或機關。
二 前項規定不得解釋為一方締約國有左列各款義務：
(一) 執行不同於一方或他方締約國之法律或行政慣例之行政
措施。
(二) 提供依一方或他方締約國之法律規定或正常行政程序無
法獲得之資訊。
(三) 提供可能洩露任何貿易、營業、工業、商業或執行業務
之秘密或交易方法之資訊，或其洩露有違公共政策之資
訊。
第二七條 生效
本協定於簽署日後三十日生效，其適用日期：
一 就源扣繳稅款為本協定生效日之次月一日。
二 其他稅款為本協定生效日之次月一日。
第二八條 終止
本協定未經任何一方締約國終止前仍繼續有效，任何一方締約
國得於本協定生效後滿五年，並於至少六個月前以書面通知對
方終止本協定。其終止日期：
一 就源扣繳稅款為發出書面通知之曆年度終了日。
二 其他稅款為發出書面通知之次年一月一日。
為此，雙方代表經其各自機關之合法授權於本協定簽字，以昭
信守。