本辦法依農會法第四十九條之一訂定。

農會以每年一月一日起至十二月三十一日止為會計年度。

會計期間內支出應與其收入相配合。

會計方法之採用，於各會計期間均應一致，如有變更應說明並分析其差異金額。

會計報告應依本辦法及中央主管機關規定辦理，其對內會計報告由各該農會視其事業實際需要編報之。

會計報告按農會各類事業會計分別獨立之規定應為部門別及綜合之編造。

各種會計報告應根據會計紀錄核實編造，並正確表示財務狀況及事業損益或經費所入所出過程。

一、靜態會計報告：表示一定期日之財務狀況。

二、動態會計報告：表示一定期間內之財務變動及營運經過情形。

一、資產負債表。

二、現金結存及行庫存透日報表。

三、證券明細表。

四、票據明細表。

五、存貨明細表。

六、原物料明細表。

七、在製品明細表。

八、用品明細表。

九、固定資產明細表。

十、其他資產負債各科目明細表。

一、事業損益及經費所入所出計算表。

二、各項收入、支出、所入及所出明細表。

三、現金流量表。

四、固定資產增減明細表。

五、盈虧撥補表。

一、日報：

（一）現金結存及行庫存透日報表。

（二）庫存現金表（供金融事業專用）。

（三）日計表。

二、月報：

（一）資產負債表。

（二）事業損益及經費所入所出計算表。

三、年報：

（一）資產負債表。

（二）事業損益及經費所入所出計算表。

（三）現金流量表。

（四）財務分析表。

（五）固定資產明細表。

（六）固定資產增減明細表。

（七）證券明細表。

（八）票據明細表。

（九）存貨明細表。

（十）原物料明細表。

（十一）在製品明細表。

（十二）用品明細表。

（十三）其他資產負債各科目明細表。

（十四）各項收入、支出、所入及所出明細表。

（十五）盈虧撥補表。

一、日報：於次日上午編造完竣。

二、月報：於次月五日前編造完竣。

三、年報：於次年三月十五日前編造完竣。

會計報告應由總幹事及主辦會計人員簽章。其涉及各事業單位者應由各該單位主管、主辦人員及會計人員會同簽章。

會計報告有下列情事之一者，應予更正：

一、未根據帳簿編製。

二、內容與帳簿所載不符。

三、未依規定程式編製或內容顯有錯誤。

四、繕寫計算錯誤不依規定更正。

五、未經規定人員簽章。

六、其他與法令規定不合。

會計科目分類如下：

一、資產、負債、淨值類：適用於各類事業。

二、事業損益類：適用於經濟事業、金融事業。

三、經費所入所出類：適用於保險事業、農業推廣事業（含輔導、訓練、文化、福利業務）。

會計科目名稱統一規定如下：

一、資產、負債、淨值之總分類帳會計科目如附表一。

二、經濟事業收入及支出之總分類帳會計科目如附表二。

三、金融事業收入及支出之總分類帳會計科目如附表三。

四、保險事業所入及所出之總分類帳會計科目如附表四。

五、農業推廣事業所入及所出之總分類帳會計科目如附表五。

六、事業損益類費用支出之明細分類帳會計子目如附表六。

七、經費所入所出類所出之明細分類帳會計子目如附表七，會計細目如附表八。

八、資產負債之明細分類帳會計子目、會計細目如附表九。

一、序時帳簿：以事項發生之時序為主而記錄之帳簿，包括現金收入、支出日記簿及轉帳日記簿。但為簡化記帳程式，得視實際需要以傳票或可資應用表單之裝訂本代替之。

二、分類帳簿：以事項歸屬之會計科目為主而記錄之帳簿，包括總分類帳及明細分類帳。

三、備查簿：為處理事務便於查考而記錄之簿籍，屬於備忘登記性質，記錄總分類帳及明細分類帳所未能詳載之事項，包括各項備查簿、登記簿及目錄簿。

一、帳頁之前，須貼印「啟用帳簿日期表」填明農會名稱、帳簿名稱及冊數、帳簿總頁數、啟用日期等項，並由主管人員及主辦會計人員簽名蓋章。

二、帳頁之後，須貼印「經管本帳簿人員一覽表」，由經管帳簿人員簽名蓋章。遇有人員更調時，應由原經管人員及接管人員分別註明交出或接管日期，並簽名蓋章。

一、每頁應由記帳員及主辦會計人員蓋章。

二、每戶所用之帳頁，應各編頁數，自為起訖。

三、活頁帳簿之簿殼面頁，應粘貼該帳簿名稱及農會名稱，並附「啟用帳簿日期表」、「經管本帳簿人員一覽表」。

一、總分類帳得依月份編頁成冊。

二、明細分類帳依各科目順序編頁成冊。

會計帳簿有下列情事之一者，應予更正：

一、日記簿及明細分類帳之登記，未經根據合於規定之記帳憑證。

二、總分類帳之過入，未經根據合於規定之記帳憑證或科目日結單。

三、帳簿記載之內容與記帳憑證或日計（報）表、科目日結單不符。

四、記載、繕寫或計算錯誤。

五、其他與規定不合。

會計憑證分為下列二類：

一、原始憑證：證明事項之經過，而為造具記帳憑證所根據之憑證。

二、記帳憑證：證明處理會計事項人員之責任，而為記帳所根據之憑證。

一、現金、票據及證券等之收付移轉單據。

二、用人費用支給之表單收據。

三、各項費用開支及購置財物、貨品等之發票收據及證明憑單。

四、財物請領、供給、移轉、處置及保管等之有關單據。

五、買賣、借貸及承攬等契約之有關單據。

六、財物處分及毀損或滅失等之有關單據。

七、折舊、呆帳、攤提及攤銷等之有關計算表據。

八、各項放款及其償還之有關單據。

九、各項存款及其提款之有關單據。

十、成本計算之單據。

十一、盈虧處理之書據。

十二、法案、決議、命令、批示及其他可資證明各項會計事項發生經過之有關單據。

十三、其他書表憑證單據。

一、現金收入傳票。

二、現金支出傳票。

三、轉帳收入傳票。

四、轉帳支出傳票。

各種傳票應記載之事項如下：

一、年、月、日。

二、會計科目。

三、摘要。

四、金額。

五、原始憑證張數。

六、傳票號碼。

七、其他備查要點。

一、總幹事、主辦會計人員及單位主管人員或渠等授權人。

二、單位之會計人員及主辦人員。

三、關係現金、存放款、票據及證券保管、移轉事項之出納人員。

四、關係財物增減、保管、移轉事項之主辦業務人員。

五、製票人員。

六、登記人員。

一、收入計算及條件與規定不合。

二、支出性質或其計算及條件與規定不合。

三、收支顯與事實經過不符。

四、書據數字計算錯誤。

五、形式未具備或手續不全。

六、其他與規定不合。

記帳憑證有下列情事之一者不得據以記帳：

一、根據不合規定之原始憑證編製記帳憑證。

二、記帳憑證內容與原始憑證不符。

三、應記載事項未具備或記載簡略不能表達會計事項之真實情事。

四、會計帳目與事項內容性質不合。

五、記載繕寫計算錯誤未經依照規定更正。

六、未經規定人員簽章。

七、其他與規定不合。

一、經濟事業預算。

二、金融事業預算。

三、保險事業預算。

四、農業推廣事業預算。

會計年度開始前依據農會法第二章所定任務由各事業單位分別編訂事業計畫及預算。

農會年度事業計畫及預算，總幹事應於十二月底以前提請理事會審定。

理事會審定之預算案，經會員（代表）大會議決並報經主管機關備查後為法定預算。

理事會及會員（代表）大會審議預算案時，總幹事及有關人員應列席說明，如有修正應按會計科目詳列修正數額及理由。

預算應按理事會審核通過之事業計畫進度切實執行。

農會會議費用及綜合管理費用按前年度收益比率分別編入經濟、金融事業預算。

政府機關、輔導機關及上級農會依專案計畫補助之經費應依其核定之實施計畫或契約之指定用途辦理。

各事業單位預算分別獨立，不得相互流用。

經費所入所出類事業為擴充事業有增加支出之必要而非流用所能容納時，得提出追加預算，每年度以一次為限。

遇重大事故致預算未能如期完成法定程序時暫依上年度法定預算同期分配數執行之。

一、經濟事業決算。

二、金融事業決算。

三、保險事業決算。

四、農業推廣事業決算。

會計年度結束後應由各事業單位依據各該事業經營實績及其事業計畫、法定預算分別編列決算之事業報告。

理事會提出監事會監察之決算案，經會員（代表）大會議決並報經主管機關備查後為法定決算。

各類事業決算應分別與法定預算比較，總分類帳各會計科目金額之差異達百分之十以上者，應於決算書表中加以分析，並詳細說明其原因。

決算應備書表規定如下：

一、各類事業之事業報告。

二、年度之決算會計報告。

三、有關決算補充說明之各項資料。

農會年度事業報告、決算及金融事業年報，總幹事應於召開會員（代表）大會前報請理事會提出監事會監察，經監事會監察通過後依下列期限提報會員（代表）大會議決：

一、鄉（鎮、市、區）農會於三月十五日前。

二、直轄市農會及縣（市）農會於三月三十一日前。

三、全國農會於四月十五日前。

監事會及會員（代表）大會審議決算案時，總幹事及有關人員應列席說明，如有修正應按會計科目詳列修正數額及理由。

經費所入所出類事業決算，如有結餘應於決算完成法定程序後提撥為各該事業之特別公積，並分別以推廣公積、保險公積子目處理。

經濟事業、金融事業年度決算盈餘於彌補該部門累積虧損及提撥各該部門事業公積後，餘應撥充為農會總盈餘；各事業部門撥充農會總盈餘於彌補其他事業部門之虧損後，餘依農會法第四十條規定比例分配之，並在各該部門設帳處理。

經濟事業、金融事業之累積虧損依第四十九條規定彌補，不足時由各該部門依下列次序填補之：

一、法定公積。

二、事業公積。

三、資產公積。

四、固定資產增值公積。

一、營繕或購置財產所需之特殊設備在同一直轄市、縣（市）地區僅有一家。

二、營繕或購置、處分財產經登報招標二次僅有一家參加。

三、購置財產無完全相同之程式可資比較。

四、經理事會通過且報經主管機關備查之特殊原因。

購置房地產及汽車應報經主管機關核准。

一、購置財產之成本價值，包括購價、稅捐、儲運、安裝、檢驗、法律及登記等費用。

二、營建財產之成本價值，包括建築及設備價款、設計、監工、檢驗、法律及登記等費用。

三、財產改良擴充之成本價值，包括改良擴充資本支出及工程受益費之徵收等費用。

四、交換取得之財產應以撥付財產之帳面淨值，加補付現金或減補收現金為其成本價值。

五、撥入或捐贈取得之財產，於接受時有表冊列明其價值者，可為入帳依據，如未列明無原價可稽者，按時價估計其價值列記。

六、資產重估及土地增值調整，依規定程序按核定數列記。

經費所入所出類事業購置之財產，其列帳科目規定如下：

一、專案補助者，應以專案計畫所出科目列帳，並列入捐贈公積科目，以同等金額列入固定資產科目。

二、自籌經費者，應以其他所出－購置費科目列帳，並列入資產公積科目，以同等金額列入固定資產科目。

三、補助經費或承受捐贈者，列入捐贈公積列帳，並以同等金額列入固定資產科目。

財產處分所得之價款，超過帳面淨額及處分財產各項費用之剩餘價值，應悉數轉入資產公積；低於帳面剩餘價值時，以其差額列入資產公積沖減，如資產公積無餘額時，以整理支出或其他所出科目列帳。

財產應指定專人負責保管，如有損毀滅失，除經查明確屬不可抗力及自然損耗者外，其因保管疏忽以致損毀滅失者，保管人及使用人應連帶負責賠償。

財產應一律分類編號，並粘訂標籤或設定顯明標誌。

財產之盤存採永續盤存制。由會務部門會同會計部門定期實施盤點核對，並設簿登記，每年實施盤點核對不得少於一次。

一、固定資產使用年限規定為二年以內。

二、固定資產之價值在新臺幣八萬元以內。

財產之修繕，應依下列規定辦理：

一、修繕費支出凡足以增加原有資產之價值者，應作為資本支出。例如：

（一）屋頂、牆壁、地板、通風設備、氣溫調節、室內配電設備之換置。

（二）地下室加裝不透水設備、貯藏池槽加裝防水設備。

（三）因加開窗門將原有牆壁加強等支出。

（四）為防水加築水泥圍牆等。

二、修繕費支出其效能非二年內所能耗竭者，應作為資本支出，加入原資產實際成本餘額內計算。但其效能所及年限可確知者，得以其有效期間平均分攤。例如：

（一）房屋內添設冷暖氣設備等支出，應列為資本支出。

（二）租賃物之修繕費，租賃契約約定由承租之營利事業負擔者，得以費用列支。其有遞延性質者，得照效用所在及租賃期限內分攤提列。

三、凡因維持資產之使用，或防止其損壞，或維持正常使用而修理或換置之支出，應准作為費用列支。例如：

（一）凡油漆、粉刷牆壁、天花板、屋頂修補、地板修補或圍牆修補等支出。

（二）水電設備修理支出。

四、機器裝修或換置零件，其增加之效能為二年內所能耗竭者，以及為維護工作人員安全之各種修繕，均得作為費用列支。例如：

（一）為保持機器有效運轉，其換置之零件使用年限短暫者。

（二）為工作人員之安全，關於機器安全裝置之換置者。

（三）建築物因土地下沈、傾斜所支付之支撐費用。

財產遇有損毀或滅失時應由會務部門簽報總幹事提經理事會審定及監事會查驗通過後始得報損轉帳。

（刪除）

一、監事會之財務監察。

二、全國農會及上級農會之財務稽核。

三、主管機關之財務監督。

財務檢核分定期財務檢核及臨時財務檢核。

監事會於定期舉行監事會時依規定之職權執行定期財務監察，必要時得報經主管機關核准舉行臨時監事會執行臨時財務監察。

主管機關之定期財務監督，由主管機關邀請有關機關及上級農會每年舉行財務監督一次，必要時得舉行臨時財務監督。

財務檢核之範圍如下：

一、會計憑證。

二、會計帳簿。

三、會計報告。

四、預算執行。

五、財務結構及經營績效。

六、會計處理程序。

七、各項資產、負債及淨值之評核。

八、現金收支處理及庫存。

九、財物收支處理及盤存。

十、有關財務之會務及業務事項。

十一、上年度或上次檢核結果提示加強或改進之執行。

十二、其他有關財物事項。

財務檢核人員執行工作時，對於受檢核單位與所負使命及檢核結果在未公布前對外守密，如發現應行糾正改善事項，應隨即會同受檢核農會總幹事及有關人員檢討改進，其情節重大或認事實急要者應先採取必要措施，並報請主管機關依法處理。

財務檢核人員執行任務時，受檢核農會應予以工作上之配合。

財務檢核報告書編造後，依下列規定辦理：

一、監事會財務監察報告書應送理事會參辦，並提報會員（代表）大會。

二、上級農會財務稽核報告書應分送受檢核農會及其主管機關。

三、主管機關財務監督報告書應分送中央主管機關、受檢核農會及其上級農會。

前條所定財務監督及稽核報告書，有糾正或改善事項時，由各該主管機關督導受檢核農會切實遵照執行。必要時得補充核示處理意見，並以副本抄送中央主管機關。

農會各項專戶存儲基金，除職業災害補償、資遣、撫卹準備金及總幹事退休金之動支依農會人事管理辦法規定辦理外，非按其指定特種用途提報理事會審議通過後，不得動支。

（刪除）

凡非根據真實之合法原始憑證不得造具記帳憑證，非根據合法之記帳憑證不得記帳；但整理結算及結算後轉列帳目等事項無原始憑證者不在此限。

加工製造工廠得視其事業繁簡設置成本紀錄，成本會計之原料、人工及費用應為詳盡之紀錄及詳密之計算分別編造明細報告表，並比較分析其增減原因。

應收、應付、預收、預付、備抵呆帳、累計折舊、各項債權及債務、各項攤銷、各項盤存均應按年分別整理記錄。

為正確表示財務狀況，金融事業及經濟事業應辦理月算。

會計憑證關係現金、存放款、票據及證券之出納者，非經主辦會計人員或其授權人簽章，不得為出納之執行。

金融事業本部及其分部之現金收入傳票，應先經出納收款蓋章，轉帳收入傳票應先由金融事業專任會計人員及金融事業主管或渠等授權人員辦理轉帳並蓋轉帳戳記後憑以記帳。

金融事業之支出傳票，非經金融事業專任會計人員及金融事業主管人員或渠等授權人員簽章不得支付或轉帳。但現金之支付，關係客戶之提領存款、匯款者，得依農會分層負責規定，經核對印鑑相符及記帳後交出納或櫃員付款，再送專任會計人員或其授權人員核對簽章。

金融事業辦理各種授信，撥款前之約據及傳票，應於貸放前先經金融事業專任會計人員及主管人員或渠等授權人員審核簽章始准轉帳付款，不得事後補章。

傳票、帳表製記完畢，應即換人覆核，並由覆核員簽章證明。覆核員應就規定事項詳加審核，如仍有錯誤未予更正，應與原經辦人員負連帶責任。

已記帳之傳票及原始憑證，經記帳與帳簿核對後，應逐日按科目順序連同附件、科目日結單及借貸總數表裝訂成冊，依順序編號，加訂封面，註明各種傳票張數由總幹事、主辦會計人員及單位主管人員，或渠等授權人員在裝訂處蓋章。每日傳票裝訂成冊後，應由會計部門指定專人負責保管，按冊循序編列號碼，登記傳票目錄簿，如原始憑證需另行保管者得另行裝訂成冊，並於傳票目錄簿分別註明存放地點及保管人員。

凡已用訖之訂本帳及裝訂之活頁或卡片帳，應在其背脊編列總號及分號並登記於帳簿目錄簿。

各種會計報告及其留底，應按其種類、年度別、加具面皮底頁，裝訂成冊，並在頁面記載報告名稱、起訖年月日、頁數、按冊編列總號，登記於會計報告目錄簿。

一、永久保存者：有關尚未清結消失債權債務之會計憑證與各項會計帳簿及財務報表。

二、保存十年以上者：

（一）序時帳簿及日計表。

（二）總分類帳。

（三）資產負債及收支明細分類帳。

（四）各項重要備查簿。

（五）決算報告。

（六）各種會計憑證。

三、保存五年以上者：各項普通備查簿。

四、保存二年以上者：各項日報、旬報、月報表及其留底。

設有辦事處或分支單位者應設置會計帳簿分別計算收支盈虧依本辦法規定辦理，其資金運用由農會統籌調度；但業務簡單之辦事處或分支單位，其處理事項得由農會合併辦理。

資產之評價依下列規定核計：

一、各項債權以其帳面價值減除備抵呆帳後之數額為基準，每期結算時應按各項債權特性，審慎評估可能損失，提足備抵呆帳。

二、有價證券、長期投資、存貨、承受擔保品及其他資產以成本為基準，成本高於時價時以時價為基準，並提足備抵跌價損失。如其時價有劇烈變動，以結算前一個月之平均價與成本比較以其低者為基準。

三、預付款項以其有效期間未經過部分或未經消耗之數額為基準。

四、開辦費及未攤銷損失以五年以內期間攤銷完竣為基準。但特殊情形需延長年限者，應報請主管機關核准。

五、固定資產以其成本中按期減除累計折舊後之數額為基準，固定資產折舊方式，採用直線平均法為原則。

會計人員係指辦理會計事務之主辦會計人員及佐理會計人員。

農會如業務量減少或人手不足者，其信用部之會計、出納人員得視實際需要兼辦其他部門之會計、出納事務。

內部審核之範圍規定如下：

一、財務審核：計畫與預算之執行及控制之審核。

二、財物審核：現金及其他財物處理程序或盤點之審核。

三、工作審核：工作績效之審核。

會計人員執行內部審核向有關部門查閱簿籍、憑證及其他文件或檢查現金財物時，各該部門主管不得隱匿或拒絕，遇有疑問應為詳細之解說。

會計人員審核原始憑證發現下列情事之一者，應拒絕簽署：

一、未註明用途或案據。

二、依法律或習慣應有之主要書據缺少或形式不具備。

三、應經招標、比價或議價程式始得舉辦之事項而未經執行內部審核之會計人員會辦簽章。

四、應經總幹事或事業單位主管人員或主辦人員簽章而未簽章。

五、應經經手人、品質驗收人、數量驗收人及保管人簽章而未簽章者，或應附送品質或數量驗收證明文件而未附送。

六、關係財物增減、保管或移轉之事項應經財務主管人員簽章而未簽章。

七、書據之數字或文字有塗改痕跡且塗改處未經負責人員簽章證明。

八、書據上表示金額或數量文字號碼不符。

九、其他與規定不符。

會計人員除處理會計事務違法失職時應依法處理，對於事業單位發生違法舞弊事件，非有勾串事實不負法律責任。

會計人員不得兼辦會計以外之業務。

會計人員經解除或調整職務時，應辦理交代。

主辦會計人員辦理交代，由總幹事或指派人員監交。

會計佐理人員辦理交代，由主辦會計人員監交。

主辦會計人員辦理交代應於交代之日，根據總分類帳及各種明細分類帳簿造具當日日計表及各重要科目餘額表，交付後任，後任即根據與帳簿核對餘額，並檢查其內容，在帳簿上雙方蓋章證明，並由後任在啟用帳簿日期表簽名蓋章。

主辦會計人員於交代時，應將所經管各種圖章、文件、傳票、帳簿、報表及經辦未了事項，造具清冊，交付後任，並由前後任及監交人員分別蓋章，以一份留存原單位及農會備查。

主辦會計人員於接收時，對於各項帳目，如有疑問及不明瞭之處應由前任詳加說明，必要時得要求前任以書面解答，其接收前各項帳目，如發現有不符情事，仍由前任負責。

會計佐理人員辦理交代時，應在經管帳簿之經管本帳簿人員一覽表內註明交出接管日期，由後任簽名蓋章，必要時，並應參照第一百零五條、第一百零七條規定辦理之。

會計人員因故不能辦理交代，由代理人員代辦，其代理期前所發生之責任，仍由前任負之。

主辦會計人員之交代，應自後任接替之日起五日內，辦理清楚；會計佐理人員之交代，應自後任接替之日起二日內，辦理清楚。如因事實需要或特種情形得陳准延長之。

前任任內所編送之各種報表、文件，如有錯誤，須重編時，後任應代為編製，其責任仍由前任負之。

（刪除）

會計資料之電腦處理細則由中央主管機關訂定之。

（刪除）