土地稅法第 39 條第 2 項關於免徵土地增值稅之規定，僅就依都市 計畫法指定之公共設施保留地，免徵其土地增值稅；至非都市土地經編定 為交通用地，且依法核定為公共設施用地者，則不予免徵土地增值稅，於 此範圍內，與憲法第 7 條保障平等權之意旨不符。相關機關應自本解釋 公布之日起 2 年內，依本解釋意旨，檢討修正土地稅法相關規定。 財政部中華民國 90 年 11 月 13 日台財稅字第 0900457200 號函關 於非都市土地地目為道之交通用地，無土地稅法第 39 條第 2 項免徵土 地增值稅規定之適用部分，應自本解釋公布之日起不再援用。 行政院農業委員會 90 年 2 月 2 日（90）農企字第 900102896 號函關於公路法之公路非屬農業用地範圍，無農業發展條例第 37 條第 1 項不課徵土地增值稅之適用部分，與憲法第 19 條租稅法律主義及第 23 條法律保留原則尚無牴觸。

財政部中華民國七十九年三月十五日台財稅字第七八○四三七九一一 號、八十年四月二十日台財稅字第八○○一二八一六一號及同年六月四日 台財稅字第八○○一七四○四一號等函，係基於主管機關之職權對於土地 稅法第五十五條之二罰鍰數額之計算所為之釋示，符合該法條規定之意旨 ，為遏阻違法使用農地，以增進公共利益所必要，與憲法並無牴觸。

財政部中華民國六十六年七月二十五日台財稅字第三四八一九號函稱 ：「在六十二年九月六日都市計畫法修正公布前經編為公共設施保留地， 並已規定地價；但在該法修正公布後曾發生繼承移轉者，於被徵收時，不 適用平均地權條例第四十二條第一項但書規定」，係基於都市計畫法修正 公布後，已有因繼承而移轉之事實，於該土地被徵收時，既以繼承開始時 之公告土地現值為計算土地漲價總額之基礎，則其土地增值稅負在一般情 形已獲減輕，故應依上開條例第四十二條第一項前段規定減徵土地增值稅 百分之四十，不適用同條但書減徵土地增值稅百分之七十之規定。上開財 政部函符合前述法條之立法意旨，於租稅法律主義及公平原則無違，並不 牴觸憲法。