所得稅法第九條所謂財產交易所得，係指納稅義務人之非經常性之買進賣 出之營利活動，而發生之增益而言，不包括偶為土地交易而生之增益在內 。非經常性之土地交易所生之增益，自不得謂所得稅法之財產交易所得而 課徵交易所得稅；反之，如經常以土地買進賣出之營利活動，及營利行為 ，其因土地交易所發生之收入，應視為該營利事業收入總額之一部份核計 所得額後，課徵營利事業所得稅。

所得稅法第九條但書所稱之土地，係指非為納稅義務人所經常買進賣出之 營利活動範圍內所持有之土地而言。易言之，其土地之買進賣出而發生於 營利活動範圍以內者，其因賣出所得之增益，自無該條但書之適用。