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相關法條

法規名稱: 金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法 EN
本辦法所稱廣泛參加人之退休基金,指以提供員工退休、失能或死亡給付
為服務對價之基金,且其設立符合下列規定者:
一、單一受益人未享超過該基金百分之五資產之權利。
二、受法令規範且應向相關稅捐稽徵機關申報資訊。
三、符合下列規定之一者:
(一)其投資收益享有租稅優惠。
(二)該基金之提撥除自第三條第二款所定其他退休基金或第二十三條第
一款所定退休金及養老金帳戶轉入之資產外,其百分之五十以上係
由發起雇主提撥。
(三)僅在退休、失能或死亡始可分配或提領。但移轉分配並累積至第三
條第二款所定其他退休基金或第二十三條第一款所定退休金及養老
金帳戶,或在退休、失能或死亡前分配或提領須受處罰者,不在此
限。
(四)員工提撥金額規定係參考其受僱所得設有限額或每年不得超過五萬
美元。但為補足該基金而獲准之特定提撥,不在此限。其提撥金額
之計算應依第三十四條第二項及第四十九條規定辦理。
我國境內之金融機構符合下列規定之一者,得免依前條第一項規定辦理盡 職審查及申報: 一、政府實體、國際組織或中央銀行。但其從事存款機構、保管機構或特 定保險公司商業金融活動所衍生相關義務之給付款,不在此限。 二、廣泛參加人之退休基金、少數參加人之退休基金或隸屬政府實體、國 際組織或中央銀行之退休基金。 三、免申報信用卡發卡機構。 四、免申報集合投資工具。 五、受託人為申報金融機構且依本辦法規定申報該信託下所有應申報帳戶 資訊之信託。 六、其他經財政部公告之低風險規避稅負實體。
本辦法所稱被排除帳戶,指符合下列情形之一者: 一、符合下列條件之退休金或養老金帳戶: (一)受法令規範之個人退休金帳戶,或屬註冊或受規範退休金或養老金 計畫之一部分,其目的在提供退休或養老金福利,包括失能給付及 死亡給付。 (二)享有租稅優惠。 (三)須向相關稅捐稽徵機關申報資訊。 (四)僅於退休、失能或死亡時始得提領,或於退休、失能或死亡前提領 須受處罰者。 (五)每年提撥金額以五萬美元為限,或終生提撥金額以一百萬美元為限 ,其金額計算應依第三十四條第二項及第四十九條規定辦理。但金 融帳戶自本款或第二款所定帳戶,或自第三條第二款所定退休基金 取得之資產或基金,不計入提撥金額。 二、符合下列條件之非退休金帳戶: (一)受法令規範非以退休金為目的且經常於證券市場交易之投資工具, 或非以退休金為目的之儲蓄工具。 (二)享有租稅優惠。 (三)僅於符合與該投資或儲蓄帳戶開立目的有關之特定條件時始得提領 ,或於該特定條件成就前提領須受處罰者。 (四)每年提撥金額以五萬美元為限,其金額計算應依第三十四條第二項 及第四十九條規定辦理。但金融帳戶自前款或本款所定帳戶,或自 符合第三條第二款所定退休基金取得之資產或基金,不計入提撥金 額。 三、人壽保險契約之保險期間於被保險人滿九十歲前屆滿,且符合下列條 件: (一)於契約存續期間或距被保險人滿九十歲期間之較短者,保費不隨時 間減少且須每年定期支付一次以上者。 (二)除終止契約外,任何人不得透過提領、質借或其他方式取得現金價 值。 (三)除死亡給付外,契約解除或終止時之應付金額,未超過已交付保險 費總額扣除該期間或契約存續期間之死亡、罹病與費用負擔及解除 或終止契約前所支付之款項。 (四)該契約非由受讓人以有償方式持有。 四、屬於遺產之帳戶,且檢附死者遺囑、死亡證明或其他類似證明文件者 。 五、為下列各目事由之一,代交易方持有之帳戶: (一)法院裁定或判決。 (二)出售、交換或租賃不動產或動產,且符合下列規定者: 1.其資產僅來自頭期款、保證金或為擔保與交易直接相關義務而存 入之金額或類似款項,或僅來自為出售、交換或租賃該財產而存 入之金融資產。 2.其設立及用途僅為擔保該財產買方支付價金、賣方支付或有負債 之義務,或擔保出租人或承租人依租賃契約規定支付與租賃財產 有關損害之義務。 3.其資產及自該資產產生之所得,於該財產出售、交換、拋棄或租 賃終止時,依買方、賣方、出租人或承租人之利益及其應履行之 義務支付或分配者。 4.非與金融資產之銷售或交換相關而設立之保證金帳戶或類似帳戶 。 5.與第六款所定帳戶無關。 (三)金融機構承作不動產擔保貸款保留部分撥款之義務,以利日後支付 該不動產相關稅款或保險費。 (四)金融機構僅為履行日後支付稅款之義務。 六、僅於客戶繳款超過信用卡或其他循環貸款應繳餘額未立即退回溢繳款 時存在之存款帳戶,且至遲於中華民國一百零七年十二月三十一日執 行相關政策及程序避免客戶溢繳款超過五萬美元,或客戶溢繳款超過 五萬美元時於六十日內完成退款,該等溢繳款之計算應以實質經濟事 實關係依第三十四條第二項規定辦理,且不含爭議款餘額。 七、於申報金融機構進行盡職審查年度帳戶總餘額或價值未逾一千美元, 其金額計算應依第三十四條第二項規定辦理,並符合下列條件之帳戶 : (一)帳戶持有人過去三年未透過該帳戶及於同一申報金融機構之其他帳 戶進行交易,且過去六年未就該等帳戶與該申報金融機構進行聯繫 。 (二)如為具現金價值之保險契約,帳戶持有人過去六年未與申報金融機 構就該契約相關帳戶及於該申報金融機構之其他帳戶進行聯繫。 八、其他經財政部公告之低風險規避稅負帳戶。
帳戶餘額或價值及其門檻之認定應以曆年度之末日為準;如屬具現金價值 之保險契約或年金保險契約,得以於該曆年度之契約週年日為準。 非以美元計價之帳戶,其門檻之計算應依前項規定之日申報金融機構主要 往來指定銀行牌告外匯收盤匯率為準。
申報金融機構之電腦系統具連結客戶帳戶資訊之識別碼,且該系統可加總 餘額或價值者,應將客戶於該申報金融機構及其關係實體之所有金融帳戶 合併計算該客戶持有之金融帳戶總餘額或價值。 計算聯名帳戶持有人金融帳戶總餘額或價值時,應將該聯名帳戶之全部餘 額或價值歸屬各該帳戶持有人。 申報金融機構於認定既有個人帳戶總餘額或價值屬高資產帳戶時,應將經 理客戶關係之人明知或可得而知由同一個人直接或間接持有、控制或設立 帳戶之餘額或價值合併計算。但不包括該個人以受託人身分持有、控制或 設立之帳戶。