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相關法條

法規名稱: 所得基本稅額條例 EN
個人及其關係人直接或間接持有在中華民國境外低稅負國家或地區之關係
企業股份或資本額合計達百分之五十以上或對該關係企業具有重大影響力
,且該關係企業無所得稅法第四十三條之三第一項各款規定者,於個人或
其與配偶及二親等以內親屬合計持有該關係企業股份或資本額百分之十以
上之情形,該個人應將該關係企業當年度之盈餘,按其持有該關係企業股
份或資本額之比率計算營利所得,與前條第一項第一款規定之所得合計,
計入當年度個人之基本所得額。但一申報戶全年之合計數未達新臺幣一百
萬元者,免予計入。
前項所稱低稅負國家或地區,依所得稅法第四十三條之三第二項規定認定

關係企業自符合第一項規定之當年度起,其各期虧損符合所得稅法第四十
三條之三第三項規定之查核簽證,並由個人依規定格式填報及經所在地稽
徵機關核定者,得於虧損發生年度之次年度起十年內自該關係企業盈餘中
扣除,依第一項規定計算個人之營利所得。
個人於實際獲配該關係企業股利或盈餘時,於減除依第一項規定計算之營
利所得後之餘額,依前條第一項第一款規定計入獲配年度之所得。但依第
一項規定計算之營利所得,未計入當年度個人之基本所得額者,不得減除

第一項規定之營利所得於實際獲配年度已依所得來源地稅法規定繳納之所
得稅,於計入個人之基本所得額年度申報期間屆滿之翌日起五年內,得由
納稅義務人提出所得來源地稅務機關發給之納稅憑證,並取得所在地中華
民國駐外機構或其他經中華民國政府認許機構之驗證後,自各該計入個人
之基本所得額年度依第十三條第一項前段規定計算之基本稅額中扣抵。扣
抵之數,不得超過因加計該營利所得,而依規定計算增加之基本稅額。
前五項之關係人及關係企業、具有重大影響力、營利所得之計算、虧損扣
抵、國外稅額扣抵之範圍與相關計算方法、應提示文據及其他相關事項之
辦法,由財政部定之。
第一項之關係企業當年度適用所得稅法第四十三條之四規定者,不適用前
六項規定。
所得稅法 (民國 108 年 07 月 24 日 ) EN 本法規部分或全部條文尚未生效
營利事業及其關係人直接或間接持有在中華民國境外低稅負國家或地區之 關係企業股份或資本額合計達百分之五十以上或對該關係企業具有重大影 響力者,除符合下列各款規定之一者外,營利事業應將該關係企業當年度 之盈餘,按其持有該關係企業股份或資本額之比率及持有期間計算,認列 投資收益,計入當年度所得額課稅: 一、關係企業於所在國家或地區有實質營運活動。 二、關係企業當年度盈餘在一定基準以下。但各關係企業當年度盈餘合計 數逾一定基準者,仍應計入當年度所得額課稅。 前項所稱低稅負國家或地區,指關係企業所在國家或地區,其營利事業所 得稅或實質類似租稅之稅率未逾第五條第五項第二款所定稅率之百分之七 十或僅對其境內來源所得課稅者。 關係企業自符合第一項規定之當年度起,其各期虧損經所在國家或地區或 中華民國合格會計師查核簽證,並由營利事業依規定格式填報及經所在地 稽徵機關核定者,得於虧損發生年度之次年度起十年內自該關係企業盈餘 中扣除,依第一項規定計算該營利事業投資收益。 營利事業於實際獲配該關係企業股利或盈餘時,在已依第一項規定認列投 資收益範圍內,不計入所得額課稅;超過已認列投資收益部分,應於獲配 年度計入所得額課稅。其獲配股利或盈餘已依所得來源地稅法規定繳納之 所得稅,於認列投資收益年度申報期間屆滿之翌日起五年內,得由納稅義 務人提出所得來源地稅務機關發給之納稅憑證,並取得所在地中華民國駐 外機構或其他經中華民國政府認許機構之驗證後,自各該認列投資收益年 度結算應納稅額中扣抵;扣抵之數,不得超過因加計該投資收益,而依國 內適用稅率計算增加之結算應納稅額。 前四項之關係人及關係企業、具有重大影響力、認列投資收益、實質營運 活動、當年度盈餘之一定基準、虧損扣抵、國外稅額扣抵之範圍與相關計 算方法、應提示文據及其他相關事項之辦法,由財政部定之。 第一項之關係企業當年度適用第四十三條之四規定者,不適用前五項規定 。
依外國法律設立,實際管理處所在中華民國境內之營利事業,應視為總機 構在中華民國境內之營利事業,依本法及其他相關法律規定課徵營利事業 所得稅;有違反時,並適用本法及其他相關法律規定。 依前項規定課徵營利事業所得稅之營利事業,其給付之各類所得應比照依 中華民國法規成立之營利事業,依第八條各款規定認定中華民國來源所得 ,並依本法及其他相關法律規定辦理扣繳與填具扣(免)繳憑單、股利憑 單及相關憑單;有違反時,並適用本法及其他相關法律規定。但該營利事 業分配非屬依第一項規定課徵營利事業所得稅年度之盈餘,非屬第八條規 定之中華民國來源所得。 第一項所稱實際管理處所在中華民國境內之營利事業,指營利事業符合下 列各款規定者: 一、作成重大經營管理、財務管理及人事管理決策者為中華民國境內居住 之個人或總機構在中華民國境內之營利事業,或作成該等決策之處所 在中華民國境內。 二、財務報表、會計帳簿紀錄、董事會議事錄或股東會議事錄之製作或儲 存處所在中華民國境內。 三、在中華民國境內有實際執行主要經營活動。 前三項依本法及其他相關法律規定課徵所得稅、辦理扣繳與填發憑單之方 式、實際管理處所之認定要件及程序、證明文件及其他相關事項之辦法, 由財政部定之。
所得基本稅額條例 (民國 106 年 05 月 10 日 ) EN 本法規部分或全部條文尚未生效
個人之基本所得額,為依所得稅法規定計算之綜合所得淨額,加計下列各 款金額後之合計數: 一、未計入綜合所得總額之非中華民國來源所得、依香港澳門關係條例第 二十八條第一項規定免納所得稅之所得。但一申報戶全年之本款所得 合計數未達新臺幣一百萬元者,免予計入。 二、本條例施行後所訂立受益人與要保人非屬同一人之人壽保險及年金保 險,受益人受領之保險給付。但死亡給付每一申報戶全年合計數在新 臺幣三千萬元以下部分,免予計入。 三、私募證券投資信託基金之受益憑證之交易所得。 四、依所得稅法或其他法律規定於申報綜合所得稅時減除之非現金捐贈金 額。 五、(刪除) 六、本條例施行後法律新增之減免綜合所得稅之所得額或扣除額,經財政 部公告者。 前項第三款規定交易所得之計算,準用所得稅法第十四條第一項第七類第 一款及第二款規定。其交易有損失者,得自當年度交易所得中扣除;當年 度無交易所得可資扣除,或扣除不足者,得於發生年度之次年度起三年內 ,自其交易所得中扣除。但以損失及申報扣除年度均以實際成交價格及原 始取得成本計算損益,並經稽徵機關核實認定者為限。 第一項第三款規定交易所得之查核,有關其成交價格、成本及費用認定方 式、未申報或未能提出實際成交價格或原始取得成本者之核定等事項之辦 法,由財政部定之。 依第一項第六款規定加計之減免所得額或扣除額,其發生之損失,經財政 部公告者,準用第三項規定。 第一項第二款規定之金額,其計算調整及公告方式,準用第三條第二項規 定。 第一項第一款規定,自中華民國九十八年一月一日施行。但行政院得視經 濟發展情況,於必要時,自九十九年一月一日施行。
個人之基本稅額,為依第十二條及前條第一項規定計算之基本所得額扣除 新臺幣六百萬元後,按百分之二十計算之金額。但有第十二條第一項第一 款規定之所得者,其已依所得來源地稅法規定繳納之所得稅,得扣抵之。 扣抵之數不得超過因加計該項所得,而依前段規定計算增加之基本稅額。 前項扣抵,應提出所得來源地稅務機關發給之同一年度納稅憑證,並取得 所在地中華民國駐外機構或其他經中華民國政府認許機構之驗證。 第一項規定之扣除金額,其計算調整及公告方式,準用第三條第二項之規 定。