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相關法條

法規名稱: 各類所得扣繳率標準
本標準依所得稅法(以下簡稱本法)第三條之二第四項、第三條之四第三
項、第八十八條第三項、臺灣地區與大陸地區人民關係條例(以下簡稱本
條例)第二十五條第六項及產業創新條例第二十三條之一第十二項規定訂
定之。
所得稅法 (民國 108 年 07 月 24 日 ) 本法規部分或全部條文尚未生效
委託人為營利事業之信託契約,信託成立時,明定信託利益之全部或一部 之受益人為非委託人者,該受益人應將享有信託利益之權利價值,併入成 立年度之所得額,依本法規定課徵所得稅。 前項信託契約,明定信託利益之全部或一部之受益人為委託人,於信託關 係存續中,變更為非委託人者,該受益人應將其享有信託利益之權利價值 ,併入變更年度之所得額,依本法規定課徵所得稅。 信託契約之委託人為營利事業,信託關係存續中追加信託財產,致增加非 委託人享有信託利益之權利者,該受益人應將其享有信託利益之權利價值 增加部分,併入追加年度之所得額,依本法規定課徵所得稅。 前三項受益人不特定或尚未存在者,應以受託人為納稅義務人,就信託成 立、變更或追加年度受益人享有信託利益之權利價值,於第七十一條規定 期限內,按規定之扣繳率申報納稅;其扣繳率由財政部擬訂,報請行政院 核定發布之。
信託財產發生之收入,受託人應於所得發生年度,按所得類別依本法規定 ,減除成本、必要費用及損耗後,分別計算受益人之各類所得額,由受益 人併入當年度所得額,依本法規定課稅。 前項受益人有二人以上時,受託人應按信託行為明定或可得推知之比例計 算各受益人之各類所得額;其計算比例不明或不能推知者,應按各類所得 受益人之人數平均計算之。 受益人不特定或尚未存在者,其於所得發生年度依前二項規定計算之所得 ,應以受託人為納稅義務人,於第七十一條規定期限內,按規定之扣繳率 申報納稅,其依第八十九條之一第二項規定計算之已扣繳稅款,得自其應 納稅額中減除;其扣繳率,由財政部擬訂,報請行政院核定。 受託人未依第一項至第三項規定辦理者,稽徵機關應按查得之資料核定受 益人之所得額,依本法規定課稅。 符合第四條之三各款規定之公益信託,其信託利益於實際分配時,由受益 人併入分配年度之所得額,依本法規定課稅。 依法經行政院金融監督管理委員會核准之共同信託基金、證券投資信託基 金、期貨信託基金或其他信託基金,其信託利益於實際分配時,由受益人 併入分配年度之所得額,依本法規定課稅。
納稅義務人有下列各類所得者,應由扣繳義務人於給付時,依規定之扣繳 率或扣繳辦法,扣取稅款,並依第九十二條規定繳納之: 一、公司分配予非中華民國境內居住之個人及總機構在中華民國境外之營 利事業之股利;合作社、其他法人、合夥組織或獨資組織分配予非中 華民國境內居住之社員、出資者、合夥人或獨資資本主之盈餘。 二、機關、團體、學校、事業、破產財團或執行業務者所給付之薪資、利 息、租金、佣金、權利金、競技、競賽或機會中獎之獎金或給與、退 休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、非屬保險給付之養老金、 告發或檢舉獎金、結構型商品交易之所得、執行業務者之報酬,及給 付在中華民國境內無固定營業場所或營業代理人之國外營利事業之所 得。 三、第二十五條規定之營利事業,依第九十八條之一之規定,應由營業代 理人或給付人扣繳所得稅款之營利事業所得。 四、第二十六條規定在中華民國境內無分支機構之國外影片事業,其在中 華民國境內之營利事業所得額。 獨資、合夥組織之營利事業依第七十一條第二項或第七十五條第四項規定 辦理結算申報或決算、清算申報,有應分配予非中華民國境內居住之獨資 資本主或合夥組織合夥人之盈餘者,應於該年度結算申報或決算、清算申 報法定截止日前,由扣繳義務人依規定之扣繳率扣取稅款,並依第九十二 條規定繳納;其後實際分配時,不適用前項第一款之規定。 前項獨資、合夥組織之營利事業,依法辦理結算、決算或清算申報,或於 申報後辦理更正,經稽徵機關核定增加營利事業所得額;或未依法自行辦 理申報,經稽徵機關核定營利事業所得額,致增加獨資資本主或合夥組織 合夥人之盈餘者,扣繳義務人應於核定通知書送達之次日起算三十日內, 就應分配予非中華民國境內居住之獨資資本主或合夥組織合夥人之新增盈 餘,依規定之扣繳率扣取稅款,並依第九十二條規定繳納。 前三項各類所得之扣繳率及扣繳辦法,由財政部擬訂,報請行政院核定。
臺灣地區與大陸地區人民關係條例 (民國 108 年 07 月 24 日 )
大陸地區人民、法人、團體或其他機構有臺灣地區來源所得者,應就其臺 灣地區來源所得,課徵所得稅。 大陸地區人民於一課稅年度內在臺灣地區居留、停留合計滿一百八十三日 者,應就其臺灣地區來源所得,準用臺灣地區人民適用之課稅規定,課徵 綜合所得稅。 大陸地區法人、團體或其他機構在臺灣地區有固定營業場所或營業代理人 者,應就其臺灣地區來源所得,準用臺灣地區營利事業適用之課稅規定, 課徵營利事業所得稅;其在臺灣地區無固定營業場所而有營業代理人者, 其應納之營利事業所得稅,應由營業代理人負責,向該管稽徵機關申報納 稅。但大陸地區法人、團體或其他機構在臺灣地區因從事投資,所獲配之 股利淨額或盈餘淨額,應由扣繳義務人於給付時,按規定之扣繳率扣繳, 不計入營利事業所得額。 大陸地區人民於一課稅年度內在臺灣地區居留、停留合計未滿一百八十三 日者,及大陸地區法人、團體或其他機構在臺灣地區無固定營業場所及營 業代理人者,其臺灣地區來源所得之應納稅額,應由扣繳義務人於給付時 ,按規定之扣繳率扣繳,免辦理結算申報;如有非屬扣繳範圍之所得,應 由納稅義務人依規定稅率申報納稅,其無法自行辦理申報者,應委託臺灣 地區人民或在臺灣地區有固定營業場所之營利事業為代理人,負責代理申 報納稅。 前二項之扣繳事項,適用所得稅法之相關規定。 大陸地區人民、法人、團體或其他機構取得臺灣地區來源所得應適用之扣 繳率,其標準由財政部擬訂,報請行政院核定之。
產業創新條例 (民國 108 年 07 月 24 日 ) 本法規部分或全部條文尚未生效
為協助新創事業公司之發展,自中華民國一百零六年一月一日起至一百十 八年十二月三十一日止,依有限合夥法規定新設立且屬第三十二條規定之 下列創業投資事業,得適用第四項課稅規定: 一、分年出資之創業投資事業,符合下列各目規定,且自該事業設立第二 年度起各年度之資金運用於我國境內及投資於實際營運活動在我國境 內之外國公司金額合計達當年度實收出資總額百分之五十並符合政府 政策,經申請中央主管機關逐年核定者: (一)設立當年度及第二年度:各年度終了日有限合夥契約約定出資總額 達新臺幣三億元。 (二)設立第三年度:實收出資總額於年度終了日達新臺幣一億元。 (三)設立第四年度:實收出資總額於年度終了日達新臺幣二億元,且累 計投資於新創事業公司之金額達該事業當年度實收出資總額百分之 三十或新臺幣三億元。 (四)設立第五年度:實收出資總額於年度終了日達新臺幣三億元,且累 計投資於新創事業公司之金額達該事業當年度實收出資總額百分之 三十或新臺幣三億元。 二、於設立當年度實收出資總額達新臺幣三億元之創業投資事業,符合下 列各目規定,且自該事業設立第二年度起各年度之資金運用於我國境 內及投資於實際營運活動在我國境內之外國公司金額合計達決定出資 總額百分之五十並符合政府政策,經申請中央主管機關逐年核定者: (一)設立第二年度:實收出資總額於年度終了日達新臺幣三億元。 (二)設立第三年度:決定出資總額於年度終了日達新臺幣一億元。 (三)設立第四年度:決定出資總額於年度終了日達新臺幣二億元,且累 計投資於新創事業公司之金額達該事業當年度決定出資總額百分之 三十或新臺幣三億元。 (四)設立第五年度:決定出資總額於年度終了日達新臺幣三億元,且累 計投資於新創事業公司之金額達該事業當年度決定出資總額百分之 三十或新臺幣三億元。 前項第二款所稱決定出資總額,指該款創業投資事業於申請中央主管機關 逐年核定時所決定之前一年度出資總額;該出資總額不得少於該事業於設 立年度起至前一年度終了日止之實際累計投資金額,並應於第四項所定適 用期間屆滿前達到募資完成之實收出資總額。 適用第四項規定之事業,嗣後辦理清算者,於清算期間內得不受第一項規 定限制,繼續適用第四項規定。 符合第一項規定之事業,自設立之會計年度起十年內,得就各該年度收入 總額,依所得稅法第二十四條規定計算營利事業所得額,分別依有限合夥 法第二十八條第二項規定之盈餘分配比例,計算各合夥人營利所得額,由 合夥人依所得稅法規定徵免所得稅,但屬源自所得稅法第四條之一所定證 券交易所得部分,個人或總機構在我國境外之營利事業之合夥人免納所得 稅。合夥人於實際獲配適用本項規定事業之盈餘時,不計入所得額課稅。 適用前項規定之事業,如有特殊情形,得於該項所定適用期間屆滿三個月 前,專案報經中央主管機關核准延長適用期間,但延長之期間不得超過五 年,並以延長一次為限。 適用第四項規定之事業,於該項所定適用期間內,應依所得稅法第七十一 條第一項、第七十五條第一項及第二項規定期限內按財政部規定格式辦理 結算、決算及清算申報,無須計算及繳納其應繳納之稅額,不適用同法第 三十九條第一項但書虧損扣除、第四十二條第一項轉投資收益不計入所得 額課稅、本條例及其他法律有關租稅優惠之規定,並免依同法第六十六條 之九未分配盈餘加徵營利事業所得稅及第一百零二條之二第一項報繳未分 配盈餘加徵稅額。 適用第四項規定之事業,其當年度所得之扣繳稅款,得依有限合夥法第二 十八條第二項規定之盈餘分配比例計算各合夥人之已扣繳稅款。該已扣繳 稅款得抵繳合夥人之應納所得稅額。適用第四項規定之事業應於各適用年 度所得稅結算申報或決算、清算申報法定截止日前,將依第四項規定計算 之合夥人之所得額與前開已扣繳稅款,按財政部規定格式填發予各合夥人 ,並以該事業年度決算日、應辦理當期決算申報事由之日或清算完結日作 為合夥人所得歸屬年度。 有第四項所得之合夥人為非我國境內居住之個人或總機構在我國境外之營 利事業者,應以適用該項規定之事業負責人為所得稅扣繳義務人,於該事 業當年度所得稅結算申報或決算、清算申報法定截止日前,依規定之扣繳 率扣取稅款,並於該截止日之次日起十日內向國庫繳清,及開具扣繳憑單 ,向該管稅捐稽徵機關申報核驗後,填發予合夥人。該合夥人有前項已扣 繳稅款者,得自其應扣繳稅款中減除。 擬適用第四項課稅規定之事業,應於設立之次年二月底前擇定,並擇定適 用第一項第一款或第二款規定,一經擇定,不得變更;適用期間經中央主 管機關核定不符合第一項規定者,自不符合規定之年度起,不得再適用第 四項規定,並應依所得稅法及所得基本稅額條例規定辦理。 第一項所稱新創事業公司,指依公司法設立之公司,或實際營運活動在我 國境內之外國公司,且於適用第四項規定之事業取得該公司新發行股份時 ,設立未滿五年者。 第一項及前項所稱實際營運活動在我國境內之外國公司,指依外國法律設 立之公司,在我國境內設立子公司或分公司,且經中央主管機關認定符合 下列各款規定者: 一、作成重大經營管理、財務管理及人事管理決策者為我國境內居住之個 人或總機構在我國境內之營利事業,或作成該等決策之處所在我國境 內。 二、財務報表、會計帳簿紀錄、董事會議事錄或股東會議事錄之製作或儲 存處所在我國境內。 三、在我國境內有實際執行主要經營活動。 第一項實收出資總額與決定出資總額之計算、資金運用於我國境內及投資 於實際營運活動在我國境內之外國公司金額及比率之計算、符合政府政策 之範圍、投資於新創事業公司累計金額占有限合夥事業實收出資總額、決 定出資總額比率之計算與申請及核定程序、第五項之特殊情形及延長適用 期間之申請程序、前項實際營運活動在我國境內之外國公司之認定與相關 證明文件及其他相關事項之辦法,由中央主管機關會同財政部定之。 適用第四項規定事業之所得計算與申報程序、第八項扣繳程序及其他相關 事項之辦法,由財政部定之;第八項之扣繳率,由財政部擬訂,報請行政 院核定。