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法規名稱: 期貨結算機構財務報告編製準則 EN
法規類別: 行政 > 金融監督管理委員會 > 證券暨期貨管理目
第 11 條
資產應作適當之分類。流動資產與非流動資產應予以劃分。
各資產項目預期於資產負債表日後十二個月內回收之總金額,及超過十二
個月後回收之總金額,應分別在財務報表表達或附註揭露。
流動資產係指預期於其正常營業週期中實現該資產,或意圖將其出售或消
耗;主要為交易目的而持有該資產;預期於資產負債表日後十二個月內實
現該資產;現金或約當現金,但不包括於資產負債表日後逾十二個月用以
交換、清償負債或受有其他限制者。流動資產至少應包括下列各項目:
一、現金及約當現金:
(一)庫存現金、活期存款及可隨時轉換成定額現金且價值變動風險甚小
之短期並具高度流動性之定期存款或投資。
(二)期貨結算機構應揭露現金及約當現金之組成部分,及其用以決定該
組成項目之政策。
二、透過損益按公允價值衡量之金融資產-流動:
(一)指非屬按攤銷後成本衡量或透過其他綜合損益按公允價值衡量之金
融資產。
(二)屬按攤銷後成本衡量或透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資
產,依國際財務報導準則第九號規定可指定為透過損益按公允價值
衡量之金融資產。
三、透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產-流動:
(一)指同時符合下列條件之債務工具投資:
1.期貨結算機構係在以收取合約現金流量及出售為目的之經營模式
下持有該金融資產。
2.該金融資產之合約條款產生特定日期之現金流量,完全為支付本
金及流通在外本金金額之利息。
(二)指非持有供交易之權益工具投資,於原始認列時,指定將其公允價
值變動列於其他綜合損益,且經指定即不得重分類。
(三)期貨結算機構持有金融工具之經營模式、合約現金流量,及非持有
供交易之權益工具,應建立判斷及評估之作業流程,並蒐集合理之
資訊佐證,相關控管措施,應納入其會計制度。
四、按攤銷後成本衡量之金融資產-流動,指同時符合下列條件者:
(一)期貨結算機構係在以收取合約現金流量為目的之經營模式下持有該
金融資產。
(二)該金融資產之合約條款產生特定日期之現金流量,完全為支付本金
及流通在外本金金額之利息。
(三)期貨結算機構持有金融工具之經營模式、合約現金流量,應建立判
斷及評估之作業流程,並蒐集合理之資訊佐證,相關控管措施,應
納入其會計制度。
五、避險之金融資產-流動:
(一)依避險會計指定且為有效避險工具之金融資產。
(二)期貨結算機構應依衍生工具、透過損益按公允價值衡量及非透過損
益按公允價值衡量之非衍生金融資產等分類記載。
六、應收帳款:指依合約約定,已具無條件收取因提供勞務所換得對價金
額之權利:
(一)應收帳款應依國際財務報導準則第九號規定衡量。但未付息之短期
應收帳款若折現之影響不大,得以原始發票金額衡量。
(二)應收帳款業經貼現或轉讓者,應就應收帳款之風險及報酬與控制之
保留程度,評估是否符合國際財務報導準則第九號除列條件。
(三)金額重大之應收關係人帳款,應單獨列示。
(四)期貨結算機構應揭露應收帳款之帳齡分析。
七、其他應收款:係不屬於應收帳款之其他應收款項。
八、本期所得稅資產:與本期及前期有關之已支付所得稅金額超過該等期
間應付金額之部分。
九、預付款項:包括各種預付款項及費用。
十、結算保證金:
(一)指依本法規定向期貨結算會員收取之結算保證金。
(二)結算保證金應註明係以現金或經本會核定之有價證券抵繳。
十一、待出售非流動資產:
(一)指依出售處分群組之一般條件及商業慣例,於目前狀態下,可供
立即出售,且其出售必須為高度很有可能之非流動資產或待出售
處分群組內之資產。
(二)待出售非流動資產及待出售處分群組之衡量、表達與揭露,應依
國際財務報導準則第五號規定辦理。
(三)分類為待出售之資產或處分群組於不符合國際財務報導準則第五
號規定條件時,應停止將該資產或處分群組分類為待出售。
(四)資產或處分群組符合待分配予業主之定義時,應自待出售重分類
為待分配予業主,並視為原始處分計畫之延續,適用新處分方式
之分類、表達及衡量規定。分類為待分配予業主之資產或處分群
組於不符合國際財務報導準則第五號規定條件時,應停止將該資
產或處分群組分類為待分配予業主。
十二、其他流動資產:不能歸屬於以上各類之流動資產。
非流動資產係指流動資產以外,具長期性質之有形、無形資產及金融資產
。非流動資產至少應包括下列各項目:
一、採用權益法之投資:
(一)採用權益法之投資之評價及表達應依國際會計準則第二十八號規定
辦理。
(二)認列投資損益時,關聯企業編製之財務報告若未符合本準則,應先
按本準則調整後,再據以認列投資損益,採用權益法所用之關聯企
業財務報告日期應與期貨結算機構相同,若有不同時,應對關聯企
業財務報告日期與期貨結算機構財務報告日期間所發生之重大交易
或事件之影響予以調整,在任何情況下,關聯企業與期貨結算機構
之資產負債表日之差異不得超過三個月。若會計師依審計準則公報
第五十一號規定判斷關聯企業對期貨結算機構財務報告公允表達影
響重大者,關聯企業之財務報告應經會計師依照會計師查核簽證財
務報表規則與一般公認審計準則之規定辦理查核。
(三)採用權益法之投資有提供作質,或受有約束、限制等情事者,應予
註明。
二、不動產及設備:
(一)指用於商品或勞務提供、出租予他人或供管理目的而持有,且預期
使用期間超過一個會計年度或一營業週期之有形資產項目。
(二)不動產及設備之後續衡量應採成本模式,其會計處理應依國際會計
準則第十六號規定辦理。
(三)不動產及設備之各項組成若屬重大,應單獨提列折舊,且折舊方法
之選擇應反映未來經濟效益預期消耗型態,若該型態無法可靠決定
,應採用直線法,將可折舊金額按有系統之基礎於其耐用年限內分
攤。
(四)不動產及設備具有不同耐用年限,或以不同方式提供經濟效益,或
適用不同折舊方法、折舊率者,應在附註中分別列示重大組成部分
之類別。
三、使用權資產:
(一)指承租人於租賃期間內對標的資產具有使用控制權之資產。
(二)使用權資產之會計處理應依國際財務報導準則第十六號規定辦理。
四、投資性不動產:
(一)指為賺取租金或資本增值或兩者兼具,而由所有者所持有或具使用
控制權承租人所持有之不動產。
(二)投資性不動產之會計處理應依國際會計準則第四十號規定辦理,後
續衡量採用公允價值模式者,其評價方式、估價師資格及資訊揭露
等,應依證券發行人財務報告編製準則第九條第四項第三款規定辦
理。
五、無形資產:
(一)指無實體形式之可辨認非貨幣性資產,並同時符合具有可辨認性、
可被企業控制及具有未來經濟效益。
(二)無形資產之後續衡量應採成本模式,其會計處理應依國際會計準則
第三十八號規定辦理。
(三)無形資產攤銷方法之選擇應反映未來經濟效益預期消耗型態,若該
型態無法可靠決定,應採用直線法,將可攤銷金額按有系統之基礎
於其耐用年限內分攤。
六、遞延所得稅資產:指與可減除暫時性差異、未使用課稅損失遞轉後期
及未使用所得稅抵減遞轉後期有關之未來期間可回收所得稅金額。
七、賠償準備金:
(一)指依本法及期貨結算機構管理規則規定一次及每季按結算、交割手
續費收入之百分之二十提存之賠償準備金。
(二)賠償準備金應於本會指定之銀行專戶儲存。
八、交割結算借項:
(一)指向期貨結算會員收取之交割結算基金、該基金所衍生之利息收入
及相關費用等。
(二)編表時應與交割結算貸項沖抵後之餘額列示,惟其性質、內容、運
用方式、質押情形,應於財務報告附註中說明,並於會計項目明細
表揭露其明細內容。
九、其他非流動資產:不能歸類於以上各類之非流動資產。
前二項有關透過損益按公允價值衡量之金融資產、透過其他綜合損益按公
允價值衡量之金融資產、按攤銷後成本衡量之金融資產、避險之金融資產
、應收帳款、其他應收款等項目之會計處理、備抵損失之認列及衡量,應
依國際財務報導準則第九號規定辦理。備抵損失應分別列為按攤銷後成本
衡量之金融資產、應收帳款及其他應收款之減項。各該項目如為更明細之
劃分者,備抵損失亦比照分別列示。
期貨結算機構應於資產負債表日對第四項有關採用權益法之投資、不動產
及設備、使用權資產、採成本模式衡量之投資性不動產、無形資產等項目
評估是否有減損之客觀證據,若存在此類證據,應依國際會計準則第三十
六號規定,認列減損損失金額。非金融資產之可回收金額以公允價值減處
分成本衡量者,應揭露該公允價值衡量之額外資訊,包括公允價值層級、
評價技術及關鍵假設等;可回收金額以使用價值衡量者,應揭露衡量使用
價值之折現率。
第三項及第四項有關透過損益按公允價值衡量之金融資產、透過其他綜合
損益按公允價值衡量之金融資產、按攤銷後成本衡量之金融資產、避險之
金融資產、應收帳款、其他應收款、待出售非流動資產、投資性不動產等
項目有關公允價值之衡量及揭露,應依國際財務報導準則第十三號規定辦
理。
第三項及第四項有關透過損益按公允價值衡量之金融資產、透過其他綜合
損益按公允價值衡量之金融資產、按攤銷後成本衡量之金融資產、避險之
金融資產等項目,應依流動性區分為流動與非流動。