在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物，均應依本法規定課徵加值型
或非加值型之營業稅。

本法所稱加值型之營業稅，係指依第四章第一節計算稅額者；所稱非加值
型之營業稅，係指依第四章第二節計算稅額者。

營業稅之納稅義務人如下：
一、銷售貨物或勞務之營業人。
二、進口貨物之收貨人或持有人。
三、外國之事業、機關、團體、組織，在中華民國境內無固定營業場所者
，其所銷售勞務之買受人。但外國國際運輸事業，在中華民國境內無
固定營業場所而有代理人者，為其代理人。
四、第八條第一項第二十七款、第二十八款規定之農業用油、漁業用油有
轉讓或移作他用而不符免稅規定者，為轉讓或移作他用之人。但轉讓
或移作他用之人不明者，為貨物持有人。

外國之事業、機關、團體、組織在中華民國境內無固定營業場所，銷售電
子勞務予境內自然人者，為營業稅之納稅義務人，不適用前條第三款規定
。

將貨物之所有權移轉與他人，以取得代價者，為銷售貨物。
提供勞務予他人，或提供貨物與他人使用、收益，以取得代價者，為銷售
勞務。但執行業務者提供其專業性勞務及個人受僱提供勞務，不包括在內
。
有左列情形之一者，視為銷售貨物：
一、營業人以其產製、進口、購買供銷售之貨物，轉供營業人自用；或以
其產製、進口、購買之貨物，無償移轉他人所有者。
二、營業人解散或廢止營業時所餘存之貨物，或將貨物抵償債務、分配與
股東或出資人者。
三、營業人以自己名義代為購買貨物交付與委託人者。
四、營業人委託他人代銷貨物者。
五、營業人銷售代銷貨物者。
前項規定於勞務準用之。

信託財產於左列各款信託關係人間移轉或為其他處分者，不適用前條有關
視為銷售之規定：
一、因信託行為成立，委託人與受託人間。
二、信託關係存續中受託人變更時，原受託人與新受託人間。
三、因信託行為不成立、無效、解除、撤銷或信託關係消滅時，委託人與
受託人間。

非以營利為目的之事業、機關、團體、組織及專營免稅貨物或勞務之營業
人，有第三條第三項第一款或第二款規定情形，經查明其進項稅額並未申
報扣抵銷項稅額者，不適用該條項有關視為銷售之規定。

有左列情形之一者，係在中華民國境內銷售貨物：
一、銷售貨物之交付須移運者，其起運地在中華民國境內。
二、銷售貨物之交付無須移運者，其所在地在中華民國境內。
有左列情形之一者，係在中華民國境內銷售勞務：
一、銷售之勞務係在中華民國境內提供或使用者。
二、國際運輸事業自中華民國境內載運客、貨出境者。
三、外國保險業自中華民國境內保險業承保再保險者。

貨物有下列情形之一，為進口：
一、貨物自國外進入中華民國境內者。但進入保稅區之保稅貨物，不包括
在內。
二、保稅貨物自保稅區進入中華民國境內之其他地區者。

有下列情形之一者，為營業人：
一、以營利為目的之公營、私營或公私合營之事業。
二、非以營利為目的之事業、機關、團體、組織，有銷售貨物或勞務。
三、外國之事業、機關、團體、組織，在中華民國境內之固定營業場所。
四、外國之事業、機關、團體、組織，在中華民國境內無固定營業場所，
銷售電子勞務予境內自然人。

本法所稱保稅區，指政府核定之加工出口區、科學工業園區、農業科技園
區、自由貿易港區及海關管理之保稅工廠、保稅倉庫、物流中心或其他經
目的事業主管機關核准設立且由海關監管之專區。
本法所稱保稅區營業人，指政府核定之加工出口區內之區內事業、科學工
業園區內之園區事業、農業科技園區內之園區事業、自由貿易港區內之自
由港區事業及海關管理之保稅工廠、保稅倉庫、物流中心或其他經目的事
業主管機關核准設立且由海關監管之專區事業。
本法所稱課稅區營業人，指保稅區營業人以外之營業人。

下列貨物或勞務之營業稅稅率為零：
一、外銷貨物。
二、與外銷有關之勞務，或在國內提供而在國外使用之勞務。
三、依法設立之免稅商店銷售與過境或出境旅客之貨物。
四、銷售與保稅區營業人供營運之貨物或勞務。
五、國際間之運輸。但外國運輸事業在中華民國境內經營國際運輸業務者
，應以各該國對中華民國國際運輸事業予以相等待遇或免徵類似稅捐
者為限。
六、國際運輸用之船舶、航空器及遠洋漁船。
七、銷售與國際運輸用之船舶、航空器及遠洋漁船所使用之貨物或修繕勞
務。
八、保稅區營業人銷售與課稅區營業人未輸往課稅區而直接出口之貨物。
九、保稅區營業人銷售與課稅區營業人存入自由港區事業或海關管理之保
稅倉庫、物流中心以供外銷之貨物。

外國之事業、機關、團體、組織，在中華民國境內無固定營業場所者，其
於一年內在中華民國境內從事參加展覽或臨時商務活動而購買貨物或勞務
支付加值型營業稅達一定金額，得申請退稅。但未取得並保存憑證及第十
九條第一項第二款至第五款規定之進項稅額，不適用之。
得依前項規定申請退稅者，以各該國對中華民國之事業、機關、團體、組
織予以相等待遇或免徵類似稅捐者為限。
第一項所定一年期間之計算、展覽與臨時商務活動之範圍、一定金額、憑
證之取得、申請退稅應檢附之文件、期限及其他相關事項之辦法，由財政
部定之。

下列貨物或勞務免徵營業稅：
一、出售之土地。
二、供應之農田灌溉用水。
三、醫院、診所、療養院提供之醫療勞務、藥品、病房之住宿及膳食。
四、依法經主管機關許可設立之社會福利團體、機構及勞工團體，提供之
社會福利勞務及政府委託代辦之社會福利勞務。
五、學校、幼稚園與其他教育文化機構提供之教育勞務及政府委託代辦之
文化勞務。
六、出版業發行經主管教育行政機關審定之各級學校所用教科書及經政府
依法獎勵之重要學術專門著作。
七、（刪除）
八、職業學校不對外營業之實習商店銷售之貨物或勞務。
九、依法登記之報社、雜誌社、通訊社、電視臺與廣播電臺銷售其本事業
之報紙、出版品、通訊稿、廣告、節目播映及節目播出。但報社銷售
之廣告及電視臺之廣告播映不包括在內。
十、合作社依法經營銷售與社員之貨物或勞務及政府委託其代辦之業務。
十一、農會、漁會、工會、商業會、工業會依法經營銷售與會員之貨物或
勞務及政府委託其代辦之業務，或依農產品市場交易法設立且農會
、漁會、合作社、政府之投資比例合計占百分之七十以上之農產品
批發市場，依同法第二十七條規定收取之管理費。
十二、依法組織之慈善救濟事業標售或義賣之貨物與舉辦之義演，其收入
除支付標售、義賣及義演之必要費用外，全部供作該事業本身之用
者。
十三、政府機構、公營事業及社會團體，依有關法令組設經營不對外營業
之員工福利機構，銷售之貨物或勞務。
十四、監獄工廠及其作業成品售賣所銷售之貨物或勞務。
十五、郵政、電信機關依法經營之業務及政府核定之代辦業務。
十六、政府專賣事業銷售之專賣品及經許可銷售專賣品之營業人，依照規
定價格銷售之專賣品。
十七、代銷印花稅票或郵票之勞務。
十八、肩挑負販沿街叫賣者銷售之貨物或勞務。
十九、飼料及未經加工之生鮮農、林、漁、牧產物、副產物；農、漁民銷
售其收穫、捕獲之農、林、漁、牧產物、副產物。
二十、漁民銷售其捕獲之魚介。
二十一、稻米、麵粉之銷售及碾米加工。
二十二、依第四章第二節規定計算稅額之營業人，銷售其非經常買進、賣
出而持有之固定資產。
二十三、保險業承辦政府推行之軍公教人員與其眷屬保險、勞工保險、學
生保險、農、漁民保險、輸出保險及強制汽車第三人責任保險，
以及其自保費收入中扣除之再保分出保費、人壽保險提存之責任
準備金、年金保險提存之責任準備金及健康保險提存之責任準備
金。但人壽保險、年金保險、健康保險退保收益及退保收回之責
任準備金，不包括在內。
二十四、各級政府發行之債券及依法應課徵證券交易稅之證券。
二十五、各級政府機關標售賸餘或廢棄之物資。
二十六、銷售與國防單位使用之武器、艦艇、飛機、戰車及與作戰有關之
偵訊、通訊器材。
二十七、肥料、農業、畜牧用藥、農耕用之機器設備、農地搬運車及其所
用油、電。
二十八、供沿岸、近海漁業使用之漁船、供漁船使用之機器設備、漁網及
其用油。
二十九、銀行業總、分行往來之利息、信託投資業運用委託人指定用途而
盈虧歸委託人負擔之信託資金收入及典當業銷售不超過應收本息
之流當品。
三十、金條、金塊、金片、金幣及純金之金飾或飾金。但加工費不在此限
。
三十一、經主管機關核准設立之學術、科技研究機構提供之研究勞務。
三十二、經營衍生性金融商品、公司債、金融債券、新臺幣拆款及外幣拆
款之銷售額。但佣金及手續費不包括在內。
銷售前項免稅貨物或勞務之營業人，得申請財政部核准放棄適用免稅規定
，依第四章第一節規定計算營業稅額。但核准後三年內不得變更。

受託人因公益信託而標售或義賣之貨物與舉辦之義演，其收入除支付標售
、義賣及義演之必要費用外，全部供作該公益事業之用者，免徵營業稅。
前項標售、義賣及義演之收入，不計入受託人之銷售額。

（刪除）

依第八條第一項第二十七款、第二十八款規定免徵營業稅之農業用油、漁
業用油，有轉讓或移作他用而不符免稅規定者，應補繳營業稅。

進口下列貨物免徵營業稅：
一、第七條第六款、第八條第一項第二十七款之肥料及第三十款之貨物。
二、關稅法第四十九條規定之貨物。但因轉讓或變更用途依照同法第五十
五條規定補繳關稅者，應補繳營業稅。
三、本國之古物。

為因應經濟特殊情況，調節物資供應，對進口小麥、大麥、玉米或黃豆應
徵之營業稅，得由行政院機動調整，不受第十條規定限制。
前項機動調整之貨物種類、調整幅度、實施期間與實際開始及停止日期，
由財政部會同有關機關擬訂，報請行政院核定公告之。

營業稅稅率，除本法另有規定外，最低不得少於百分之五，最高不得超過
百分之十；其徵收率，由行政院定之。

銀行業、保險業、信託投資業、證券業、期貨業、票券業及典當業之營業
稅稅率如下：
一、經營非專屬本業之銷售額適用第十條規定之稅率。
二、銀行業、保險業經營銀行、保險本業銷售額之稅率為百分之五；其中
保險業之本業銷售額應扣除財產保險自留賠款。但保險業之再保費收
入之稅率為百分之一。
三、前二款以外之銷售額稅率為百分之二。
前項非專屬本業及銀行、保險本業之範圍，由財政部擬訂相關辦法，報行
政院核定。
本法中華民國一百零三年五月十六日修正之條文施行之日起，至一百十三
年十二月三十一日止，第一項第一款、第三款及第二款稅率百分之二以內
之稅款，撥入金融業特別準備金；其運用、管理及其他應遵行事項之辦法
，由金融監督管理委員會定之。
營業稅稅款依前項規定撥入金融業特別準備金期間，行政院應確實依財政
收支劃分法規定，補足地方各級政府因統籌分配款所減少之收入。嗣後財
政收支劃分法修正後，從其規定。

特種飲食業之營業稅稅率如下：
一、夜總會、有娛樂節目之餐飲店之營業稅稅率為百分之十五。
二、酒家及有陪侍服務之茶室、咖啡廳、酒吧等之營業稅稅率為百分之二
十五。

小規模營業人、依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營，且全部由
視覺功能障礙者提供按摩勞務之按摩業，及其他經財政部規定免予申報銷
售額之營業人，其營業稅稅率為百分之一。
農產品批發市場之承銷人及銷售農產品之小規模營業人，其營業稅稅率為
百分之零點一。
前二項小規模營業人，指第十一條、第十二條所列各業以外之規模狹小，
平均每月銷售額未達財政部規定標準而按查定課徵營業稅之營業人。

營業人銷售貨物或勞務，除本章第二節另有規定外，均應就銷售額，分別
按第七條或第十條規定計算其銷項稅額，尾數不滿通用貨幣一元者，按四
捨五入計算。
銷項稅額，指營業人銷售貨物或勞務時，依規定應收取之營業稅額。

營業人當期銷項稅額，扣減進項稅額後之餘額，為當期應納或溢付營業稅
額。
營業人因銷貨退回或折讓而退還買受人之營業稅額，應於發生銷貨退回或
折讓之當期銷項稅額中扣減之。營業人因進貨退出或折讓而收回之營業稅
額，應於發生進貨退出或折讓之當期進項稅額中扣減之。
進項稅額，指營業人購買貨物或勞務時，依規定支付之營業稅額。

營業人銷售其向非依本節規定計算稅額者購買之舊乘人小汽車及機車，得
以該購入成本，按第十條規定之徵收率計算進項稅額；其計算公式如下：
購入成本
進項稅額＝───────ｘ徵收率
1 ＋徵收率
前項進項稅額，營業人應於申報該輛舊乘人小汽車及機車銷售額之當期，
申報扣抵該輛舊乘人小汽車及機車之銷項稅額。但進項稅額超過銷項稅額
部分不得扣抵。
營業人於申報第一項進項稅額時，應提示購入該輛舊乘人小汽車及機車之
進項憑證。
本條修正公布生效日尚未核課或尚未核課確定者，適用前三項規定辦理。

第十四條所定之銷售額，為營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價，包
括營業人在貨物或勞務之價額外收取之一切費用。但本次銷售之營業稅額
不在其內。
前項貨物如係應徵貨物稅、菸酒稅或菸品健康福利捐之貨物，其銷售額應
加計貨物稅額、菸酒稅額或菸品健康福利捐金額在內。

營業人以較時價顯著偏低之價格銷售貨物或勞務而無正當理由者，主管稽
徵機關得依時價認定其銷售額。

國際運輸事業自中華民國境內載運客貨出境者，其銷售額依左列規定計算
：
一、海運事業：指自中華民國境內承載旅客出境或承運貨物出口之全部票
價或運費。
二、空運事業：
(一) 客運：指自中華民國境內承載旅客至中華民國境外第一站間之票價
。
(二) 貨運：指自中華民國境內承運貨物出口之全程運費。但承運貨物出
口之國際空運事業，如因航線限制等原因，在航程中途將承運之貨
物改由其他國際空運事業之航空器轉載者，按承運貨物出口國際空
運事業實際承運之航程運費計算。
前項第二款第一目所稱中華民國境外第一站，由財政部定之。

營業人左列進項稅額，不得扣抵銷項稅額：
一、購進之貨物或勞務未依規定取得並保存第三十三條所列之憑證者。
二、非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務。但為協助國防建設、慰勞軍
隊及對政府捐獻者，不在此限。
三、交際應酬用之貨物或勞務。
四、酬勞員工個人之貨物或勞務。
五、自用乘人小汽車。
營業人專營第八條第一項免稅貨物或勞務者，其進項稅額不得申請退還。
營業人因兼營第八條第一項免稅貨物或勞務，或因本法其他規定而有部分
不得扣抵情形者，其進項稅額不得扣抵銷項稅額之比例與計算辦法，由財
政部定之。

進口貨物按關稅完稅價格加計進口稅後之數額，依第十條規定之稅率計算
營業稅額。
前項貨物如係應徵貨物稅、菸酒稅或菸品健康福利捐之貨物，按前項數額
加計貨物稅額、菸酒稅額或菸品健康福利捐金額後計算營業稅額。

銀行業、保險業、信託投資業、證券業、期貨業、票券業及典當業，就其
銷售額按第十一條規定之稅率計算營業稅額。但典當業得依查定之銷售額
計算之。

第十二條之特種飲食業，就其銷售額按同條規定之稅率計算營業稅額。但
主管稽徵機關得依查定之銷售額計算之。

農產品批發市場之承銷人、銷售農產品之小規模營業人、小規模營業人、
依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營，且全部由視覺功能障礙者
提供按摩勞務之按摩業，及其他經財政部規定免予申報銷售額之營業人，
除申請按本章第一節規定計算營業稅額並依第三十五條規定申報繳納者外
，就主管稽徵機關查定之銷售額按第十三條規定之稅率計算營業稅額。

銀行業、保險業、信託投資業，經營本法營業人開立銷售憑證時限表特別
規定欄所列非專屬本業之銷售額部分，得申請依照本章第一節規定計算營
業稅額，並依第三十五條規定申報繳納。
依前項及第二十三條規定，申請依照本章第一節規定計算營業稅額者，經
核准後三年內不得申請變更。
財政部得視小規模營業人之營業性質與能力，核定其依本章第一節規定計
算營業稅額，並依第三十五條規定，申報繳納。

依第二十三條規定，查定計算營業稅額之營業人，購買營業上使用之貨物
或勞務，取得載有營業稅額之憑證，並依規定申報者，主管稽徵機關應按
其進項稅額百分之十，在查定稅額內扣減。但查定稅額未達起徵點者，不
適用之。
前項稅額百分之十超過查定稅額者，次期得繼續扣減。

依第二十三條規定，查定計算營業稅額之農產品批發市場之承銷人、銷售
農產品之小規模營業人、小規模營業人及其他經財政部規定免予申報銷售
額之營業人，其營業稅起徵點，由財政部定之。

本章第一節之規定，除第十四條、第十五條第一項及第十六條第一項但書
規定外，於依本節規定計算稅額之營業人準用之。

營業人之總機構及其他固定營業場所，應於開始營業前，分別向主管稽徵
機關申請稅籍登記。

第六條第四款所定營業人之年銷售額逾一定基準者，應自行或委託中華民
國境內居住之個人或有固定營業場所之事業、機關、團體、組織為其報稅
之代理人，向主管稽徵機關申請稅籍登記。
依前項規定委託代理人者，應報經代理人所在地主管稽徵機關核准；變更
代理人時，亦同。
第一項年銷售額之一定基準，由財政部定之。

專營第八條第一項第二款至第五款、第八款、第十二款至第十五款、第十
七款至第二十款、第三十一款之免稅貨物或勞務者及各級政府機關，得免
辦稅籍登記。

營業人依第二十八條及第二十八條之一申請稅籍登記之事項有變更，或營
業人合併、轉讓、解散或廢止時，均應於事實發生之日起十五日內填具申
請書，向主管稽徵機關申請變更或註銷稅籍登記。
前項營業人申請變更登記或註銷登記，應於繳清稅款或提供擔保後為之。
但因合併、增加資本、營業地址或營業種類變更而申請變更登記者，不在
此限。

稅籍登記事項、申請稅籍登記、變更或註銷登記之程序、應檢附之書件與
撤銷或廢止登記之事由及其他應遵行事項之規則，由財政部定之。

營業人暫停營業，應於停業前，向主管稽徵機關申報核備；復業時，亦同
。

營業人銷售貨物或勞務，應依本法營業人開立銷售憑證時限表規定之時限
，開立統一發票交付買受人。但營業性質特殊之營業人及小規模營業人，
得掣發普通收據，免用統一發票。
營業人對於應稅貨物或勞務之定價，應內含營業稅。
營業人依第十四條規定計算之銷項稅額，買受人為營業人者，應與銷售額
於統一發票上分別載明之；買受人為非營業人者，應以定價開立統一發票
。
統一發票，由政府印製發售，或核定營業人自行印製，或由營業人以網際
網路或其他電子方式開立、傳輸或接收；其格式、記載事項與使用辦法，
由財政部定之。
主管稽徵機關，得核定營業人使用收銀機開立統一發票，或以收銀機收據
代替逐筆開立統一發票；其辦法由財政部定之。

營業人銷售貨物或勞務，依前條第四項規定以網際網路或其他電子方式開
立、傳輸電子發票者，應將統一發票資訊傳輸至財政部電子發票整合服務
平台存證；買受人以財政部核准載具索取電子發票者，營業人應將載具識
別資訊併同存證。
前項所稱載具，指下列得以記載或連結電子發票資訊之號碼：
一、國民身分證統一編號、自然人憑證卡片號碼、電話號碼、營業人或其
合作機構會員號碼。
二、買受人交易使用之信用卡、轉帳卡、電子票證、電子支付帳戶等支付
工具號碼。
三、其他得以記載或連結電子發票資訊之號碼。
第一項所稱載具識別資訊，指財政部電子發票整合服務平台用以辨識載具
類別之編號及前項載具。

營業人以進項稅額扣抵銷項稅額者，應具有載明其名稱、地址及統一編號
之左列憑證：
一、購買貨物或勞務時，所取得載有營業稅額之統一發票。
二、有第三條第三項第一款規定視為銷售貨物，或同條第四項準用該條款
規定視為銷售勞務者，所自行開立載有營業稅額之統一發票。
三、其他經財政部核定載有營業稅額之憑證。

營業人會計帳簿憑證之管理辦法，由財政部定之。

營業人除本法另有規定外，不論有無銷售額，應以每二月為一期，於次期
開始十五日內，填具規定格式之申報書，檢附退抵稅款及其他有關文件，
向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額。其有應納營業稅額者
，應先向公庫繳納後，檢同繳納收據一併申報。
營業人銷售貨物或勞務，依第七條規定適用零稅率者，得申請以每月為一
期，於次月十五日前依前項規定向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付
營業稅額。但同一年度內不得變更。
前二項營業人，使用統一發票者，並應檢附統一發票明細表。

外國之事業、機關、團體、組織在中華民國境內無固定營業場所而有銷售
勞務者，應由勞務買受人於給付報酬之次期開始十五日內，就給付額依第
十條所定稅率，計算營業稅額繳納之；其銷售之勞務屬第十一條第一項各
業之勞務者，勞務買受人應按該項各款稅率計算營業稅額繳納之。但買受
人為依第四章第一節規定計算稅額之營業人，其購進之勞務，專供經營應
稅貨物或勞務之用者，免予繳納；其為兼營第八條第一項免稅貨物或勞務
者，繳納之比例，由財政部定之。
外國國際運輸事業在中華民國境內無固定營業場所而有代理人在中華民國
境內銷售勞務，其代理人應於載運客、貨出境之次期開始十五日內，就銷
售額按第十條規定稅率，計算營業稅額，並依前條規定，申報繳納。
第六條第四款所定之營業人，依第二十八條之一規定須申請稅籍登記者，
應就銷售額按第十條規定稅率，計算營業稅額，自行或委託中華民國境內
報稅之代理人依前條規定申報繳納。

外國之事業、機關、團體、組織在中華民國境內，無固定營業場所而有銷
售供教育、研究或實驗使用之勞務予公私立各級學校、教育或研究機關者
，勞務買受人免依前條第一項規定辦理。
本條修正公布生效日尚未核課或尚未核課確定者，適用前項規定辦理。

外國技藝表演業，在中華民國境內演出之營業稅，應依第三十五條規定，
向演出地主管稽徵機關報繳。但在同地演出期間不超過三十日者，應於演
出結束後十五日內報繳。
外國技藝表演業，須在前項應行報繳營業稅之期限屆滿前離境者，其營業
稅，應於離境前報繳之。

營業人之總機構及其他固定營業場所，設於中華民國境內各地區者，應分
別向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額。
依第四章第一節規定計算稅額之營業人，得向財政部申請核准，就總機構
及所有其他固定營業場所銷售之貨物或勞務，由總機構合併向所在地主管
稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額。

營業人申報之左列溢付稅額，應由主管稽徵機關查明後退還之：
一、因銷售第七條規定適用零稅率貨物或勞務而溢付之營業稅。
二、因取得固定資產而溢付之營業稅。
三、因合併、轉讓、解散或廢止申請註銷登記者，其溢付之營業稅。
前項以外之溢付稅額，應由營業人留抵應納營業稅。但情形特殊者，得報
經財政部核准退還之。

依第二十一條規定，查定計算營業稅額之典當業及依第二十三條規定，查
定計算營業稅額之營業人，由主管稽徵機關查定其銷售額及稅額，每三個
月填發繳款書通知繳納一次。
依第二十二條規定，查定計算營業稅額之營業人，由主管稽徵機關查定其
銷售額及稅額，每月填發繳款書通知繳納一次。
前二項查定辦法，由財政部定之。

貨物進口時，應徵之營業稅，由海關代徵之；其徵收及行政救濟程序，準
用關稅法及海關緝私條例之規定辦理。

依本法規定，由納稅義務人自行繳納之稅款，應由納稅義務人填具繳款書
向公庫繳納之。
依本法規定，由主管稽徵機關發單課徵或補徵之稅款及加徵之滯報金、怠
報金，應由主管稽徵機關填發繳款書通知繳納，納稅義務人，應於繳款書
送達之次日起，十日內向公庫繳納之。
納稅義務人，遺失前項繳款書，應向主管稽徵機關申請補發，主管稽徵機
關，應於接到申請之次日補發之。但繳納期限仍依前項規定，自第一次繳
款書送達之次日起計算。

主管稽徵機關收到營業稅申報書後，應於第三十五條規定申報期限屆滿之
次日起六個月內，核定其銷售額、應納或溢付營業稅額。
依稅捐稽徵法第四十八條之一規定自動向主管稽徵機關補報並補繳所漏稅
款者，主管稽徵機關應於受理之次日起六個月內核定。
第一項應由主管稽徵機關核定之案件，其無應補繳稅額或無應退稅額者，
主管稽徵機關得以公告方式，載明按營業人申報資料核定，代替核定稅額
通知文書之送達。

營業人有下列情形之一者，主管稽徵機關得依照查得之資料，核定其銷售
額及應納稅額並補徵之：
一、逾規定申報限期三十日，尚未申報銷售額。
二、未設立帳簿、帳簿逾規定期限未記載且經通知補記載仍未記載、遺失
帳簿憑證、拒絕稽徵機關調閱帳簿憑證或於帳簿為虛偽不實之記載。
三、未辦妥稅籍登記，即行開始營業，或已申請歇業仍繼續營業，而未依
規定申報銷售額。
四、短報、漏報銷售額。
五、漏開統一發票或於統一發票上短開銷售額。
六、經核定應使用統一發票而不使用。
營業人申報之銷售額，顯不正常者，主管稽徵機關，得參照同業情形與有
關資料，核定其銷售額或應納稅額並補徵之。

財政部指定之稽查人員，查獲營業人有應開立統一發票而未開立情事者，
應當場作成紀錄，詳載營業人名稱、時間、地點、交易標的及銷售額，送
由主管稽徵機關移送法院裁罰。
前項紀錄，應交由營業人或買受人簽名或蓋章。但營業人及買受人均拒絕
簽名或蓋章者，由稽查人員載明其具體事實。

營業人未依規定申請稅籍登記者，除通知限期補辦外，並得處新臺幣三千
元以上三萬元以下罰鍰；屆期仍未補辦者，得按次處罰。

營業人有下列情形之一者，除通知限期改正或補辦外，並得處新臺幣一千
五百元以上一萬五千元以下罰鍰；屆期仍未改正或補辦者，得按次處罰：
一、未依規定申請變更、註銷登記或申報暫停營業、復業。
二、申請營業、變更或註銷登記之事項不實。

納稅義務人，有下列情形之一者，除通知限期改正或補辦外，並得處新臺
幣三千元以上三萬元以下罰鍰；屆期仍未改正或補辦者，得按次處罰，並
得停止其營業：
一、核定應使用統一發票而不使用。
二、將統一發票轉供他人使用。
三、拒絕接受營業稅繳款書。

營業人開立統一發票，應行記載事項未依規定記載或所載不實者，除通知
限期改正或補辦外，並按統一發票所載銷售額，處百分之一罰鍰，其金額
不得少於新臺幣一千五百元，不得超過新臺幣一萬五千元。屆期仍未改正
或補辦，或改正或補辦後仍不實者，按次處罰。
前項未依規定記載或所載不實事項為買受人名稱、地址或統一編號者，其
第二次以後處罰罰鍰為統一發票所載銷售額之百分之二，其金額不得少於
新臺幣三千元，不得超過新臺幣三萬元。

營業人對於應稅貨物或勞務之定價，未依第三十二條第二項規定內含營業
稅，經通知限期改正，屆期未改正者，處新臺幣一千五百元以上一萬五千
元以下罰鍰。

營業人未依本法規定期限申報銷售額或統一發票明細表，其未逾三十日者
，每逾二日按應納稅額加徵百分之一滯報金，金額不得少於新臺幣一千二
百元，不得超過新臺幣一萬二千元；其逾三十日者，按核定應納稅額加徵
百分之三十怠報金，金額不得少於新臺幣三千元，不得超過新臺幣三萬元
。其無應納稅額者，滯報金為新臺幣一千二百元，怠報金為新臺幣三千元
。

第二十八條之一第一項規定之代理人，未依規定期間代理申報繳納營業稅
者，處新臺幣三千元以上三萬元以下罰鍰。

納稅義務人逾期繳納稅款者，應自繳納期限屆滿之次日起，每逾二日按滯
納之金額加徵百分之一滯納金；逾三十日仍未繳納者，除移送強制執行外
，並得停止其營業。但因不可抗力或不可歸責於納稅義務人之事由，致不
能於法定期間內繳清稅捐，得於其原因消滅後十日內，提出具體證明，向
稽徵機關申請延期或分期繳納經核准者，免予加徵滯納金。
前項應納稅款，應自滯納期限屆滿之次日起，至納稅義務人自動繳納或強
制執行徵收繳納之日止，依郵政儲金一年期定期儲金固定利率，按日計算
利息，一併徵收。

納稅義務人，有下列情形之一者，除追繳稅款外，按所漏稅額處五倍以下
罰鍰，並得停止其營業：
一、未依規定申請稅籍登記而營業。
二、逾規定期限三十日未申報銷售額或統一發票明細表，亦未按應納稅額
繳納營業稅。
三、短報或漏報銷售額。
四、申請註銷登記後，或經主管稽徵機關依本法規定停止其營業後，仍繼
續營業。
五、虛報進項稅額。
六、逾規定期限三十日未依第三十六條第一項規定繳納營業稅。
七、其他有漏稅事實。
納稅義務人有前項第五款情形，如其取得非實際交易對象所開立之憑證，
經查明確有進貨事實及該項憑證確由實際銷貨之營利事業所交付，且實際
銷貨之營利事業已依法補稅處罰者，免依前項規定處罰。

營業人漏開統一發票或於統一發票上短開銷售額，於法定申報期限前經查
獲者，應就短漏開銷售額按規定稅率計算稅額繳納稅款，並按該稅額處五
倍以下罰鍰。但處罰金額不得超過新臺幣一百萬元。
營業人有前項情形，一年內經查獲達三次者，並停止其營業。

主管稽徵機關，依本法規定，為停止營業處分時，應訂定期限，最長不得
超過六個月。但停業期限屆滿後，該受處分之營業人，對於應履行之義務
仍不履行者，得繼續處分至履行義務時為止。
前項停止營業之處分，由警察機關協助執行，並於執行前通知營業人之主
管機關。

營業人違反本法後，法律有變更者，適用裁處時之罰則規定。但裁處前之
法律有利於營業人者，適用有利於營業人之規定。

（刪除）

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納稅義務人欠繳本法規定之稅款、滯報金、怠報金、滯納金、利息及合併
、轉讓、解散或廢止時依法應徵而尚未開徵或在納稅期限屆滿前應納之稅
款，均應較普通債權優先受償。

為防止逃漏、控制稅源及促進統一發票之推行，財政部得訂定統一發票給
獎辦法；其經費由全年營業稅收入總額中提出百分之三，以資支應。

本法施行細則，由財政部擬訂，報請行政院核定發布之。

本法施行日期，除中華民國八十八年六月二十八日修正公布之第十一條、
第二十一條自八十八年七月一日施行，一百零六年五月二十六日修正之條
文自公布日施行外，由行政院定之。