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相關法條

解釋字號: 釋字第 687 號
所得稅法 (民國 108 年 07 月 24 日 ) EN 本法規部分或全部條文尚未生效
納稅義務人已依本法規定辦理結算、決算或清算申報,而對依本法規定應 申報課稅之所得額有漏報或短報情事者,處以所漏稅額二倍以下之罰鍰。 納稅義務人未依本法規定自行辦理結算、決算或清算申報,而經稽徵機關 調查,發現有依本法規定課稅之所得額者,除依法核定補徵應納稅額外, 應照補徵稅額,處三倍以下之罰鍰。 營利事業因受獎勵免稅或營業虧損,致加計短漏之所得額後仍無應納稅額 者,應就短漏之所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額, 分別依前二項之規定倍數處罰。但最高不得超過九萬元,最低不得少於四 千五百元。 第一項及第二項規定之納稅義務人為獨資、合夥組織之營利事業者,應就 稽徵機關核定短漏之所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金 額,分別依第一項及第二項之規定倍數處罰。 綜合所得稅納稅義務人有下列情形之一,致虛增第十五條第四項規定可抵 減稅額者,處以所漏稅額或溢退稅額一倍以下之罰鍰: 一、未依第十五條第四項規定之抵減比率或上限金額計算可抵減稅額。 二、未依實際獲配股利或盈餘金額計算可抵減稅額。 三、無獲配股利或盈餘事實,虛報可抵減稅額。
營利事業已依第一百零二條之二規定辦理申報,但有漏報或短報未分配盈 餘者,處以所漏稅額一倍以下之罰鍰。 營利事業未依第一百零二條之二規定自行辦理申報,而經稽徵機關調查, 發現有應依規定申報之未分配盈餘者,除依法補徵應加徵之稅額外,應照 補徵稅額,處一倍以下之罰鍰。
扣繳義務人如有下列情事之一者,分別依各該款規定處罰: 一、扣繳義務人未依第八十八條規定扣繳稅款者,除限期責令補繳應扣未 扣或短扣之稅款及補報扣繳憑單外,並按應扣未扣或短扣之稅額處一 倍以下之罰鍰;其未於限期內補繳應扣未扣或短扣之稅款,或不按實 補報扣繳憑單者,應按應扣未扣或短扣之稅額處三倍以下之罰鍰。 二、扣繳義務人已依本法扣繳稅款,而未依第九十二條規定之期限按實填 報或填發扣繳憑單者,除限期責令補報或填發外,應按扣繳稅額處百 分之二十之罰鍰。但最高不得超過二萬元,最低不得少於一千五百元 ;逾期自動申報或填發者,減半處罰。經稽徵機關限期責令補報或填 發扣繳憑單,扣繳義務人未依限按實補報或填發者,應按扣繳稅額處 三倍以下之罰鍰。但最高不得超過四萬五千元,最低不得少於三千元 。 三、扣繳義務人逾第九十二條規定期限繳納所扣稅款者,每逾二日加徵百 分之一滯納金。
中華民國一百零六年十二月三十一日以前,營利事業有下列各款規定情形 之一者,應就其超額分配之可扣抵稅額,責令營利事業限期補繳,並按超 額分配之金額,處一倍以下之罰鍰: 一、違反行為時第六十六條之二第二項、第六十六條之三或第六十六條之 四規定,虛增股東可扣抵稅額帳戶金額,或短計行為時第六十六條之 六規定之帳載累積未分配盈餘帳戶金額,致分配予股東或社員之可扣 抵稅額,超過其應分配之可扣抵稅額。 二、違反行為時第六十六條之五第一項規定,分配予股東或社員之可扣抵 稅額,超過股利或盈餘之分配日其股東可扣抵稅額帳戶餘額。 三、違反行為時第六十六條之六規定,分配股利淨額所適用之稅額扣抵比 率,超過規定比率,致所分配之可扣抵稅額,超過依規定計算之金額 。 中華民國一百零六年十二月三十一日以前,營利事業違反行為時第六十六 條之七規定,分配可扣抵稅額予其股東或社員,扣抵其應納所得稅額者, 應就分配之可扣抵稅額,責令營利事業限期補繳,並按分配之金額處一倍 以下之罰鍰。 前二項規定之營利事業有歇業、倒閉或他遷不明之情形者,稽徵機關應就 該營利事業超額分配或不應分配予股東或社員扣抵之可扣抵稅額,向股東 或社員追繳。
營利事業於中華民國一百零六年十二月三十一日以前分配予股東、社員或 出資者之八十七年度或以後年度之股利或盈餘,未依第一百零二條之一第 一項規定之期限,依規定格式按實填報或填發股利憑單者,除限期責令補 報或填發外,應按股利憑單所載可扣抵稅額之總額處百分之二十罰鍰,但 最高不得超過三萬元,最低不得少於一千五百元;逾期自動申報或填發者 ,減半處罰。經稽徵機關限期責令補報或填發股利憑單,營利事業未依限 按實補報或填發者,應按可扣抵稅額之總額處三倍以下之罰鍰,但最高不 得超過六萬元,最低不得少於三千元。 營利事業於中華民國一百零七年一月一日以後分配予股東、社員或出資者 之八十七年度或以後年度之股利或盈餘,未依第一百零二條之一第一項規 定之期限,依規定格式按實填報或填發股利憑單者,除限期責令補報或填 發外,應按股利憑單所載股利或盈餘金額處百分之二罰鍰,但最高不得超 過三萬元,最低不得少於一千五百元;逾期自動申報或填發者,減半處罰 。經稽徵機關限期責令補報或填發股利憑單,營利事業未依限按實補報或 填發者,應按股利或盈餘金額處百分之二十以下之罰鍰,但最高不得超過 六萬元,最低不得少於三千元。 營利事業違反第一百零二條之一第二項規定,未依限申報或未據實申報股 東可扣抵稅額帳戶變動明細資料者,處七千五百元罰鍰,並通知限期補報 ;屆期不補報者,得按次處罰至依規定補報為止。